四大行營改增實施細則
導(dǎo)語：5月1日將要全面推開的營改增試點方案“出爐”。營改增對于四大行業(yè)有什么影響嗎。yjbys小編帶你去看看!
財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，以及過渡政策等4個文件，明確了營改增具體實施辦法。
建筑業(yè)稅負和異地經(jīng)營納稅問題怎么解決?“二手房”交易會否受影響?“世界性難題”金融業(yè)營改增如何改?對生活服務(wù)業(yè)有哪些優(yōu)惠“大禮包”?……帶著這些問題，記者采訪了有關(guān)財稅專家，詳細解讀改革方案。
建筑業(yè)稅負會否上升?
統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，建筑業(yè)年產(chǎn)值近16萬億元，從業(yè)人員達到4500萬，建筑業(yè)營改增涉及人數(shù)眾多，利益調(diào)整復(fù)雜。從征收3%的營業(yè)稅，到改為征收11%的增值稅，這一稅率適用于建筑業(yè)一般納稅人，而小規(guī)模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。尤其對于大的建筑企業(yè)，稅負會否明顯上升?這是社會普遍關(guān)心的問題。
此前財稅部門有關(guān)負責人表示，營改增推開后“所有行業(yè)稅負只減不增。”這其中也包括建筑行業(yè)，但具體到每個企業(yè)需要盡早規(guī)范經(jīng)營、調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等，通過增加抵扣等方式降低稅負。北京中建政研信息咨詢中心主任梁艦建議說，可以通過完善企業(yè)內(nèi)部管理流程、會計核算，防范誤操作導(dǎo)致多繳稅或者涉稅風險。
安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂接受中國經(jīng)濟網(wǎng)記者采訪時表示，營改增對建筑業(yè)是否利好，絕不能只盯著稅負的增減，而是要看最終企業(yè)利潤率的變化。長遠看，營改增將推動建筑業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，促進建筑企業(yè)進一步加強內(nèi)部管理和控制，加快轉(zhuǎn)型升級。
為降低建筑企業(yè)負擔，方案明確在一些“特殊情況”下，一般納稅人可以選擇3%的簡易征收稅率。比如，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，即施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù);或是一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
除了稅負問題，流動性較大的建筑業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營，如何交稅也備受關(guān)注。此前繳納營業(yè)稅，納稅人在勞務(wù)所在地稅務(wù)機關(guān)納稅即可。營改增后，納稅人適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在勞務(wù)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地進行納稅申報;如果適用簡易計稅方法的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
同時，由于建筑工程時間較長，未完工的“老工程”如何征稅?“一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。”對此，財政部、國家稅務(wù)總局部門負責人解釋說，老項目指的是在4月30日前的建筑工程項目。
對“二手房” 交易等房地產(chǎn)市場有啥影響?
對于房地產(chǎn)納入營改增試點，“二手房”交易會否受影響一直是關(guān)注焦點。
根據(jù)新規(guī)，個人購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅，個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。對北上廣深四市而言，如果想要免征增值稅，必須是銷售2年以上的普通住房，如果是將購買2年以上的非普通住房銷售，則需要以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。
對普通老百姓來說，適用于二手房的增值稅優(yōu)惠措施幾乎“平移”了現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策，因此不會增加交易環(huán)節(jié)的稅收負擔。梁因樂表示，不同地域?qū)Χ址拷灰锥愂諏嶋H承擔人的操作慣例存在較大差異，因此營改增對二手房交易市場的影響主要還是由市場供需決定。
值得注意的是，銷售不動產(chǎn)的“時機”也將影響到繳納增值稅稅率。比如，一般納稅人銷售其4月30日前取得的不動產(chǎn)，可選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額;若是銷售5月1日后取得的不動產(chǎn)，應(yīng)適用11%的稅率。交稅地點也涉及到，需要在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳一部分稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
分析認為，房地產(chǎn)營改增，將助推規(guī)�；�、專業(yè)化租賃經(jīng)營和“購租并舉”的住房供應(yīng)新模式。同時，為實現(xiàn)進項抵扣，開發(fā)商會逐步告別“大而全”的粗放模式，將咨詢和設(shè)計等業(yè)務(wù)外包。此外，由于土地或房屋增值越多，開發(fā)商繳稅越多，這就約束其不再靠漲價獲益，而是轉(zhuǎn)向提升品質(zhì)和成本管控。
改革對“去庫存”有啥影響?營改增后所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，對于所有行業(yè)企業(yè)而言，改善辦公條件購置辦公樓時成本會降低，因此會對商業(yè)地產(chǎn)銷售產(chǎn)生一定的刺激，有望促進寫字樓去庫存。
“世界性難題”金融業(yè)營改增如何改?
金融業(yè)由于其子行業(yè)業(yè)務(wù)種類眾多，核算也比較復(fù)雜，被認為是最后一批營改增行業(yè)中的一大難點。 根據(jù)規(guī)定，金融服務(wù)是指經(jīng)營金融保險的`業(yè)務(wù)活動，包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓，由原來的5%的營業(yè)稅率改為6%的增值稅率。
“金融業(yè)增值稅制度的設(shè)計是世界性難題，營改增方案考慮到了金融業(yè)實施增值稅的一些關(guān)鍵點。從營業(yè)稅改為增值稅后稅率增加了一個百分點，但考慮到可抵扣的因素，特別是不動產(chǎn)的抵扣，金融業(yè)稅負應(yīng)能實現(xiàn)只減不增。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說。
對于金融業(yè)，《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》明確了免征增值稅的項目包括：金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國家助學(xué)貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款等的利息收入，被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)，保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入，合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)、證券投資基金管理人運用基金買賣股票和債券、個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)等金融商品轉(zhuǎn)讓收入，等等。
梁因樂認為，金融業(yè)產(chǎn)品服務(wù)變化很多，對金融企業(yè)來說，應(yīng)該根據(jù)不同產(chǎn)品的特性進行相應(yīng)的稅務(wù)處理，“從稅務(wù)成本來說未必會有明顯上升，甚至可能會下降，具體要看企業(yè)經(jīng)營狀況。”他還提醒，金融服務(wù)十分依賴系統(tǒng)，現(xiàn)在距離推開營改增試點時間很短，金融企業(yè)如何調(diào)整系統(tǒng)、修改業(yè)務(wù)流程等，任務(wù)將比較艱巨。另外，對銀行等金融機構(gòu)來說，難度還在開具增值稅專用發(fā)票上，要和稅務(wù)局的金稅三期系統(tǒng)對接好，還需要收集和提供更加規(guī)范和完整的票面信息以及納稅識別號等。
對生活服務(wù)業(yè)有哪些優(yōu)惠“大禮包”?
生活服務(wù)業(yè)是與老百姓日常生活最為緊密的行業(yè)，因此改革后對生活服務(wù)業(yè)有什么影響備受關(guān)注。 根據(jù)規(guī)定，生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。和金融業(yè)一樣，生活服務(wù)業(yè)實行6%的增值稅率。
“生活服務(wù)業(yè)原來按5%稅率繳納營業(yè)稅，營改增后分兩種情況，一種適用于一般納稅人的6%增值稅率，另一種是小規(guī)模納稅人按照簡易計稅方法適用3%的征收率。” 張斌表示。營改增后，稅率發(fā)生變化幅度不是很大，而且由于可以增加進項抵扣，尤其是對進項稅金較多的納稅人更為有利。
值得注意的是，對于生活服務(wù)業(yè)，此次改革免稅優(yōu)惠較為“豐厚”�！稜I業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》明確了免征增值稅的項目包括：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)，殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù)，殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)，醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，從事學(xué)歷教育的學(xué)習(xí)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)，家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入，等等。
“很多生活服務(wù)從業(yè)者都是小規(guī)模納稅人，對這部分群體而言，從5%的營業(yè)稅率到簡易計稅方法3%的征收率，減稅效果明顯。至于適用6%稅率的一般納稅人，減稅效果則要看抵扣情況，比如不動產(chǎn)、設(shè)備等的抵扣，從實際情況看，大部分企業(yè)稅負應(yīng)該能減輕。”張斌說。
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