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營業稅改增值稅的內容及其影響
營改增就是將原來征收營業稅的生產經營項目，現在將征營業稅的生產、經營項目改為征收增值稅。下面小編就為大家介紹營業稅改增值稅的內容及其影響，希望對大家有幫助!
一、營業稅改增值稅的具體內容
國家為了增強服務行業的競爭力，對原來交營業稅的一些行業比如軟件開發、運輸、咨詢行業等8大行業也進行交增值稅的試點，這樣的目的，從總體上來說是降低接受服務方的稅負，因為增值稅是可以抵扣的，而營業稅是不可以抵扣的。
簡單地說就是將原來征收營業稅的生產經營項目，現在將征營業稅的生產、經營項目改為征收增值稅。對于營改增通俗來講，就是改變對產品征收增值稅、對服務征收營業稅的方式，將產品和服務一并納入增值稅的征收范圍，不再對服務征收營業稅，并且降低增值稅稅率。這是我國稅制改革的進步。
我國推進營改增主要是為了完善稅收體制，實現對貨物和勞務征收統一的間接稅，進而打通增值稅鏈條，避免重復征稅，并降低企業的稅負壓力。完善稅制，降低企業稅負水平，有利于釋放企業活力，并引導企業向專業化、精細化的方向發展，避免企業因稅負的原因，普遍出現“大而全”、“小而全”的現象。
按照國務院規劃，我國營改增分為三步走：第一步，在部分行業部分地區進行試點。上海是首個試點城市;第二步，選擇交通運輸業等部分服務業服務行業試點。第三步，在全國范圍內實現營改增，也即消滅營業稅。按照規劃，最快有望在“十二五”期間完成營改增。
二、營業稅改增值稅的具體影響
1、營業稅改革對地方政府的財政收入的影響
我國的增值稅改革醞釀了十幾年，但一直沒有推行，首要問題是營業稅是地方稅種，而現在我國增值稅在中央政府與地方政府按75：25的比例分配，而營業稅除部分鐵路、銀行總行和保險公司總部繳納的營業稅歸中央外，其他的營業稅歸地方政府。取消營業稅降影響到地方政府的稅收收入。
根據中國財政年鑒數據顯示，從1998年開始，我國大部分省的營業稅占地方稅收收入的比例超過增值稅分享收入。到2008年除黑龍江與山西省增值稅分享收入高于營業稅外，其他省份都是營業稅收入高于增值稅分享收入，約一半以上營業稅是增值稅分享收入的兩倍。北京市的稅收收入中營業稅收入是增值稅分享收入的4倍。因此，本次改改革后，增值稅的分享比例可能會發生變化，以減少營業稅改革對地方政府的財政收入的影響。
2、對小規模納稅人的影響
營業稅改征增值稅后，由于小規模納稅人是按不含稅銷售額依3%的征收率計算征收增值稅，因此，對小規模納稅人而言，其稅收負擔是增加還是減少，關鍵看增值稅的征收率與原來課征營業稅時的稅率誰高誰低。除了交通運輸業為3%，其他6個服務業的營業稅率均為5%，高于小規模納稅人的增值稅征收率，因此，即使不考慮價外稅因素，其他6個服務業的小規模納稅人的增值稅負擔都會比原來課征營業稅時的營業稅負擔要低雖然交通運輸業的營業稅率和實行增值稅后的征收率都為3%，但增值稅是價外稅，征收增值稅后，運輸業的銷售額要換算成不含稅銷售額，即要從其銷售額中剔除增值稅后作為計征依據，因此，交通運輸業小規模納稅人的增值稅負擔也要比課征營業稅時低。
3、對一般納稅人的影響
營業稅改征增值稅后，交通運輸業和現代服務業一般納稅人的增值稅分別適用11%和6%兩檔稅率，如果一般納稅人沒有進項稅額可以抵扣的話，由于這兩檔稅率均高于原來征收營業稅時的稅率，因此，其稅收負擔明顯增加。
但是，通常納稅人都有外購項目，其進項稅額可以抵扣，包括外購的機器設備、水費和電費所含的進項稅額等，因此，營業稅改征增值稅后，納稅人的稅收負擔是增加還是減少，關鍵在于其外購項目的進項金額占其當期銷項金額比重的大小(假設進銷項稅率一致)。當其比重達到一定水平時，企業的稅收負擔將與原來持平，這個比重可視為營業稅改征增值稅后企業的稅負平衡點。超過這個水平時稅負開始下降，且比重越高，稅收負擔越輕。
三、營業稅改征增值稅的意義
第一，有助于增值稅體系的完善以及增值稅收入的增加。1994年推行的生產型增值稅，不允許增值稅納稅人抵扣機器設備等貨物所含稅額，導致增值稅鏈條的不完整。2009年我國增值稅由生產型向消費型轉變，允許納稅人抵扣。營業稅改增值稅，使增值稅鏈條基本完整。營業稅改增值稅，從靜態看增加了增值稅收入;從動態看由于在最終消費以前的各個環節，稅收環環相扣，基本消除了重復征稅，促進分工，有助于提高經濟效益。
第二，營業稅改征增值稅有利于我國優化經濟結構。營業稅改增值稅是繼2009年全面實施增值稅轉型之后，貨物勞務稅收制度的又一次重大改革，也是一項重要的結構性減稅措施。將營業稅改征增值稅，有利于社會專業化分工，降低企業稅收成本，增強服務型企業的發展能力，優化投資、消費和出口結構。
第三，有助于試點城市和地區獲得制度分割收益，進一步提高相關產業的分工和專業化，提高城市競爭力。營業稅改征增值稅，提高分工和專業化，同時減輕相關行業消費者負擔，可以刺激需求，對試點行業是有利的政策。試點地區可以帶動更多企業和人員的加入，擴大試點地區相關產業群集規模，增強企業和區域競爭力。
第四，可以促進我國服務行業的發展，調整產業發展結構。目前的稅制將大部分第三產業排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業的發展造成了不利影響。因為營業稅是對營業額全額征稅，且無法抵扣，使企業為避免重復征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式。不利于服務企業的發展，進而在國際貿易中處于劣勢。
第五，營業稅改征增值稅，消除重復征稅，社會再生產各個環節的稅負下降，企業成本下降，引起物價降低，從而降低通貨膨脹水平。長遠角度看，營業稅改增值稅，可以促進產業間、產業內的分工與合作，有益于總體上經濟效益的提高。同時對政府間收入分配產生影響。營業稅改征增值稅由于涉及的兩個稅種也是地方的主體稅制，這要求地方政府盡快推行地方稅制度改革，彌補因營業稅改征增值稅造成的地方稅收損失，地方政府應盡快推動地方稅的核心房地產稅制度改革。
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