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上海小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)所得稅
9月11日上午，國(guó)家稅務(wù)總局在稅務(wù)總局網(wǎng)站舉辦“深入貫徹落實(shí)小微企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠政策”在線訪談。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)葉霖兒就上海網(wǎng)民關(guān)心的問(wèn)題與上海網(wǎng)友在線交流，快來(lái)看看有沒(méi)有你關(guān)心的問(wèn)題!
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減半征收是不是就是指直接按原25%的稅率減半成了12.5%的稅?
答：不是。這里減半征收是指年度應(yīng)納稅所得額乘以50%以后，再按20%的稅率計(jì)算。實(shí)際稅負(fù)為10%。
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2016年1月份繳納四季度企業(yè)所得稅時(shí)，是當(dāng)季利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元還是累計(jì)利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元才能享受減半?
答：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳時(shí)都采用累計(jì)利潤(rùn)口徑。由于新政策從2015年10月1日起執(zhí)行，2016年1月份預(yù)繳時(shí)，對(duì)于累計(jì)利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元的，需要按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)規(guī)定，對(duì)其10月1日以前的利潤(rùn)，執(zhí)行減低稅率政策：10月1日之后的利潤(rùn)，可以享受減半征稅優(yōu)惠。
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小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元的判斷口徑是否包括查補(bǔ)以前年度的應(yīng)納稅所得額?
答：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這里的年應(yīng)納稅所得額針對(duì)的是本年度的，不包括以前年度的收入。查補(bǔ)以前年度的收入，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整對(duì)應(yīng)年度的所得稅申報(bào)，如不涉及補(bǔ)虧等事項(xiàng)，對(duì)當(dāng)年的申報(bào)不影響。
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我是一名建筑企業(yè)會(huì)計(jì)，由于我們項(xiàng)目的不固定性，納稅年度內(nèi)有業(yè)務(wù)時(shí)從業(yè)人數(shù)會(huì)超過(guò)100人以上，無(wú)業(yè)務(wù)時(shí)只有管理人員幾個(gè)人，請(qǐng)問(wèn)像我們這種建筑企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))規(guī)定，從2015年1月1日起從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
如果您單位符合上述規(guī)定，就可以享受。
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小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)是否就可以享受優(yōu)惠?
答：小型微利企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，資金壓力加大。因此，從2014年開(kāi)始，我們規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳時(shí)就可以享受稅收優(yōu)惠政策，年度結(jié)束后，再統(tǒng)一匯算清繳，多退少補(bǔ)。上述規(guī)定一直沒(méi)有改變。
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小微企業(yè)認(rèn)定是指當(dāng)年應(yīng)稅所得額在20-30萬(wàn)之間的，就認(rèn)定為小微企業(yè)嗎?如果一家公司在2015年應(yīng)稅額在40萬(wàn)，到了2016年應(yīng)稅額降至20萬(wàn)。那么2015年不享受小微優(yōu)惠。2016年滿足條件就可以享受小微優(yōu)惠了嗎?
答：小型微利企業(yè)除了符合資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)外，其年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，就屬于小型微利企業(yè)，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。對(duì)于您所舉的案例，2015年不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，2016年符合的，2016年可以享受。
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預(yù)繳時(shí)不符合小型微利，匯算時(shí)符合小型微利企業(yè)，可以退稅嗎?
答：企業(yè)預(yù)繳時(shí)不符合小型微利條件，匯算清繳時(shí)符合的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如涉及退稅問(wèn)題，可以按照匯算清繳相關(guān)管理辦法執(zhí)行。
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2015年新成立企業(yè)的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)如何計(jì)算?
答：2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營(yíng)月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計(jì)算。
如：企業(yè)稅務(wù)登記日期為2015年2月1日，其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)從2月份開(kāi)始計(jì)算至12月份，共計(jì)11個(gè)月。
又如：企業(yè)稅務(wù)登記日期為2015年8月31日，其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)從8月份開(kāi)始計(jì)算至12月份，共計(jì)5個(gè)月。
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小微企業(yè)職工人數(shù)含外雇臨時(shí)工嗎?
答：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定，在判斷是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，職工人數(shù)包含外雇臨時(shí)工。
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關(guān)于小型微利企業(yè)的兩個(gè)指標(biāo)：人數(shù)和資產(chǎn)總額，是要同時(shí)具備這兩個(gè)條件?還是具備其一就可以了?再有資產(chǎn)總額指的是凈資產(chǎn)?還是包含負(fù)債在內(nèi)的資產(chǎn)?
答：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額兩個(gè)指標(biāo)必須同時(shí)具備。資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表左側(cè)的資產(chǎn)總額的合計(jì)數(shù)。
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現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策可以疊加其他減低稅率的優(yōu)惠政策同時(shí)享受嗎?例如西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策等。
答：西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，不能與小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受。