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房屋租賃合同房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，以房屋價值或租金收入為計稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人或者房產(chǎn)的實際使用人等征收的一種財產(chǎn)稅。
房屋租賃合同房產(chǎn)稅
一、 有償租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅相關政策
(一)基本規(guī)定
《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%.
(二)優(yōu)惠稅率
1、低稅率4%.按照《財政部國家稅務總局關于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)的規(guī)定，自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅(注：依據(jù)蘇政辦發(fā)[2006]136號文件，江蘇省對個人出租房屋的各項稅費按照5%進行綜合征收，房產(chǎn)稅包含在內(nèi));對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
2、江蘇私房出租綜合征收率5%.按照《江蘇省個人出租房屋稅收征管暫行辦法》(蘇政辦發(fā)[2006]136號)對個人(含外籍個人、華僑和港、澳、臺人員)在本省范圍內(nèi)出租房屋應繳納的包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加費、房產(chǎn)稅、個人所得稅、印花稅和土地使用稅等稅費在內(nèi)的各種稅收的征收管理作出了特別規(guī)定。對租金收入申報屬實，能提供真實有效的房屋租賃合同、協(xié)議或收費依據(jù)的，以租金收入和本辦法規(guī)定的綜合征收率計算征收。應納稅額計算公式為：
應納稅額=租金收入×綜合征收率
綜合征收率統(tǒng)一規(guī)定為5%.
3、公有住房和廉租住房等的免稅規(guī)定。按照《財政部 國家稅務總局關于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》( 財稅〔2000〕125號)
對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。
(三)有償租賃房產(chǎn)的特殊情形
1、關于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題。按照《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號)的規(guī)定，自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
2、關于地下建筑出租的房產(chǎn)稅問題。按照《財政部、國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》(財稅〔2005〕181號)規(guī)定，凡在房產(chǎn)稅征收范疇內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包含與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規(guī)定征收房產(chǎn)稅。上述具備房屋功效的地下建筑是指有屋面和維護結(jié)構(gòu)，可以遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場合。
出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。
3、關于以房產(chǎn)投資收取固定收益的房產(chǎn)稅問題。對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。
4、關于業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)出租的房產(chǎn)稅問題。依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》(財稅〔2006〕186號)對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的，依照租金收入計征。
5、關于免稅單位出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題。依據(jù)《財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(1986)財稅地字第8號規(guī)定：國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的辦公用房和公務用房。
事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務用房。
宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的`房屋和宗教人員使用的生活用房屋。
公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。
上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務用的生產(chǎn)、營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應征收房產(chǎn)稅。
二、 無償租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅相關政策
無償租賃房產(chǎn)涉及到兩種情況，一種是合同約定免收租金期間使用他人房產(chǎn)，另一種是無租金使用他人房產(chǎn)。這兩種情況表面上看來納稅人都無需支付租金給房產(chǎn)所有人，但兩者有著本質(zhì)的區(qū)別。
(一)免收租金和無租使用的區(qū)別
免收租金是指本身存在發(fā)生的租賃事實，但在租賃交易中，出租方根據(jù)合同約定在一定期限內(nèi)豁免承租方租金，也即免租期就是在合同期內(nèi)支付租金的前提下免收部分期限租金的行為。
而無租使用本身不存在租賃交易行為，實際上是一種無償出借的行為。因此，免收租金期間和無租使用他人房產(chǎn)雖然表現(xiàn)形式是一樣的，即使用人無需支付租金。但實質(zhì)上是完全不同的，前者是一項租賃交易，后者則屬于無償出借。
(二) 兩者的房產(chǎn)稅政策區(qū)別
1、 關于出租房產(chǎn)免收租金期間的房產(chǎn)稅問題。依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅〔20**〕121號)對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
案例介紹：
20**年6月，稅務人員在對某企業(yè)進行日常納稅評估時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)賬面上有價值2000萬的店面出租給個體商戶，但是20**年未申報繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)解釋， 與個體商戶簽訂了三年的租賃協(xié)議，第一年優(yōu)惠免收租金。2011年是第一年免收租金期間，該公司認為按照從租計征房產(chǎn)稅的規(guī)定，第一年不收取租金，因此無需繳納房產(chǎn)稅。對此，稅務機關認為依據(jù)財稅〔20**〕121號文件，對于出租房產(chǎn)免收租金期間的房產(chǎn)稅應該由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納。
該企業(yè)應補繳20**年房產(chǎn)稅16.8萬元，并按規(guī)定加收滯納金及罰款。計算公式：2000×(1-30%)×1.2%=16.8萬元
注：根據(jù)《江蘇省房產(chǎn)稅暫行條例施行細則》：我省房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次扣除百分之三十后的余值計算繳納。
2、 關于無租使用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題。依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔20**〕128號)無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。也就是說，在無租使用情況下，房產(chǎn)稅的納稅義務主體仍為產(chǎn)權(quán)所有人，只是由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
案例介紹：
近日，我局稅務人員在對某單位進行日常納稅評估時發(fā)現(xiàn)，該單位20**年度無租使用其關聯(lián)企業(yè)的房產(chǎn)，該房產(chǎn)原值280萬元，但是未代繳房產(chǎn)稅。對此，稅務機關認為依據(jù)財稅〔20**〕128號文件，該單位無租使用其他單位的房產(chǎn)，應代繳房產(chǎn)稅2.352萬元，并按規(guī)定加收滯納金及罰款。
計算公式：280×(1-30%)×1.2%=2.352萬元
標準房屋出租合同1
合同編號：__________
出租方：
(以下簡稱甲方)
承租方：
(以下簡稱乙方) 為支持企業(yè)發(fā)展，甲方愿將房屋的使用權(quán)出租給乙方，經(jīng)雙方充分協(xié)商一致，達成如下條款并特立本合同，以便雙方遵守。
第一條 出租房屋坐落地址：
第二條 出租房屋、面積、租金等：見附頁
第三條 租賃期限(本合同有效期)自_____年____月____日至 _____年____月____日為期 _____年____個月
第四條 費用及交納
一、租房押金
1. 租房押金交納標準為50元×租賃房屋總面積。
2. 乙方租賃房屋總面積為_____平方米，應交納租房押金_______ 元。
3. 租房押金應自本合同簽字的同時由乙方向甲方交納，在乙方?jīng)]有違反本合同及《企業(yè)孵化與綜合服務協(xié)議書》(編號：______________ )各項條款的基礎上于合同期滿之日起7日內(nèi)由甲方退還乙方全部押金;在合同有效期內(nèi)，若乙方退租部分房屋，租房押金不予調(diào)整，直至乙方全部退房遷出時，由甲方一次性退還押金。
4. 乙方提前退房，甲方有權(quán)按每提前一個月扣除租房押金總額的十二分之一歸甲方所有，具體數(shù)額依此類推。
5. 乙方在任何情況下欠交租金時，甲方有權(quán)直接抵扣租房押金充抵租金，不足部分甲方有權(quán)繼續(xù)追索。
6. 對由于乙方原因造成的甲方損失，甲方有權(quán)以租房押金抵扣。
二、租金
1. 租金應自本合同簽字的同時由乙方按季度向甲方交納，以后的交納時間為每季度的第一個月的前十天，標準見附頁。
2. 若乙方遲交租金，甲方有權(quán)向乙方收取滯納金，收取標準為：
逾期一個月內(nèi)的，甲方有權(quán)收取日租金的10%乘以遲交天數(shù)作為滯納金歸甲方所有;逾期一個月以上，不超過二個月的，甲方有權(quán)收取日租金的20%乘以遲交天數(shù)作為滯納金歸甲方所有。逾期超過二個月的，甲方可以采用協(xié)商或法律手段追回乙方所欠各項費用(含滯納金)，其所發(fā)生的有關費用及由此給甲方造成的一切損失均由乙方承擔。
逾期超過二個月的，甲方有權(quán)留置乙方租用房屋內(nèi)的一切財產(chǎn)(物)，自留置之日起一個月內(nèi)，乙方應完全履行義務，否則，甲方有權(quán)解除《房屋租賃合同》。同時對留置的財產(chǎn)(物)依法進行處理，由留置所引起的.一切不利后果均由乙方承擔。甲方收取違約金或留置乙方財產(chǎn)后，不影響乙方項下義務的履行或甲方其他權(quán)利的行使。
3. 若乙方提前退房，需提前一個月向甲方提出書面請求，并經(jīng)雙方協(xié)商同意。同時甲方將向乙方收取45天的房租作為違約金歸甲方所有，用以彌補因乙方提前退房給甲方造成的損失。
第五條 甲方義務
1. 甲方應自乙方按合同交納租房押金和租金之日起，按合同向乙方提供室內(nèi)設施完好的房屋，否則，按本合同第四條項下的規(guī)定由甲方向乙方承擔責任。
2. 甲方負責房屋自身的維修(不包括房屋的附屬設施)，除乙方人為造成的房屋損壞和不可抗力外，保證房屋不漏雨、傾斜、倒塌等。
3. 承擔出租房屋的房產(chǎn)稅。
4. 合同期內(nèi)，在乙方正常履行義務的前提下，甲方不得提前終止本合同。否則，按租房押金的計算方式向乙方承擔責任。
5. 合同期內(nèi)，甲方不得提高租房押金和租金。
6. 出現(xiàn)其他違約情況時，依法承擔責任。
第六條 乙方義務
1. 按合同規(guī)定按時交納租房押金及租金。
2. 使用房屋前，檢查好所用房屋及附屬設施，之后發(fā)生的一切事故，除不可抗力及甲方責任外，承擔修復和賠償責任。
3. 維護房屋整體結(jié)構(gòu)，不得私自拆除和改建房屋。
4. 如需對房屋內(nèi)的配電設備，給排水設備進行更改，對房屋進行裝修，須向甲方提出方案并經(jīng)甲方批準后方可進行，批準后的方案若需更改須重新向甲方提出方案并經(jīng)甲方批準，并承擔由此給任何他方造成的損害責任;合同期滿不再續(xù)租時，須恢復原狀，不能(愿)恢復的，向甲方支付恢復所需的費用，該費用標準由甲、乙雙方協(xié)商確定。乙方同時承擔由于恢復給任何他方造成的損害責任。
甲方有權(quán)批準或不批準乙方所提方案。
5. 不得將所租房屋轉(zhuǎn)租;不得利用所租房屋進行非法活動，否則，乙方將承擔由此引起的一切不利后果(包括給甲方造成的直接或間接損失)
6. 承擔承租地域內(nèi)所發(fā)生的事故責任(包括安全生產(chǎn)、用電、防火防盜等)，對事故造成的相鄰各方及甲方的損失負賠償責任。
7. 在本合同有效期內(nèi)，乙方應當嚴格遵守甲方制定的一切規(guī)章制度。
8. 在本合同有效期內(nèi)，乙方應當依法經(jīng)營，若發(fā)生訴訟由此給甲方造成損失(包括乙方被財產(chǎn)保全導致甲方房屋被查封)，乙方應當具實承擔。
9. 三資企業(yè)承租房屋，除應當接受本合同中乙方項下所有義務外，應當依法向國家土地管理部門交納土地使用費。
10. 乙方不得占用大樓公用面積或在公共區(qū)域隨意擺放物品，如乙方有特殊需要，需提前向甲方提出書面申請，經(jīng)甲方同意方可進行。
11. 乙方不得在承租場所內(nèi)從事不符合《企業(yè)進駐國際創(chuàng)業(yè)中心申請審批表》，或未經(jīng)甲方允許的非高科技開發(fā)經(jīng)營的項目。
第七條 乙方違反本合同中乙方項下的任何一項義務，甲方均有權(quán)解除合同，并有權(quán)請求賠償;甲方違反本合同中甲方項下的義務時，乙方也享有相應的權(quán)力。
第八條 合同期滿前，如乙方需要繼續(xù)承租該房屋，應當在本合同期滿30天前向甲方提出繼續(xù)承租的要求，經(jīng)甲方重新進行資格審查批準后延續(xù)原合同期限或簽定新的租賃合同;如在合同期滿前雙方不能達成一致，本合同到期自行終止。
第九條 房屋如因不可抗力的自然災害導致毀損，本合同自然終止，雙方互不承擔責任。租賃關系如需恢復，須重新協(xié)商。
第十條 本合同如須經(jīng)有關部門登記備案，費用由雙方分擔。
第十一條 本合同與《企業(yè)孵化與綜合服務協(xié)議書》(編號：______________)一起生效。
第十二條 本合同如有未盡事宜，須由雙方協(xié)商一致作出補充協(xié)議。該補充協(xié)議與本合同具有同等效力。
第十三條 本合同一式三份，甲方保留二份，乙方保留一份，自雙方簽字加蓋法人公章之日起生效，效力相同。
第十四條 本合同解釋權(quán)歸甲方享有。
甲方： 乙方：
(蓋章) (蓋章)
法定代表人或代理人： 法定代表人或代理人：
(簽字或蓋章) (簽字或蓋章)
年 月 日 年 月 日
標準房屋出租合同2
出租方： (以下簡稱甲方)
承租方： (以下簡稱乙方)
甲、乙雙方就房屋租賃事宜，達成如下協(xié)議：
一、甲方將位于 房屋出租給乙方居住使用，租賃期限自 年 月 日至 年 月 日。
二、本房屋月租金為人民幣 元，按年結(jié)算。每年 月 日內(nèi)，乙方向甲方支付年租金。
三、乙方租賃期間，水費、電費、取暖費、燃氣費、電話費、物業(yè)費以及其它由乙方居住而產(chǎn)生的費用由乙方負擔。租賃結(jié)束時，乙方須交清欠費。
四、乙方同意預交 元作為保證金，合同終止時，當作房租沖抵。
五、房屋租賃期為 ，從 年 月 日至 年 月 日。在此期間，任何一方要求終止合同，須提前三個月通知對方，并償付對方總租金 的違約金;如果甲方轉(zhuǎn)讓該房屋，乙方有優(yōu)先購買權(quán)。
六、因租用該房屋所發(fā)生的除土地費、大修費以外的.其它費用，由乙方承擔。
七、在承租期間，未經(jīng)甲方同意，乙方無權(quán)轉(zhuǎn)租或轉(zhuǎn)借該房屋;不得改變房屋結(jié)構(gòu)及其用途，由于乙方人為原因造成該房屋及其配套設施損壞的，由乙方承擔賠償責任。
八、甲方保證該房屋無產(chǎn)權(quán)糾紛;乙方因經(jīng)營需要，要求甲方提供房屋產(chǎn)權(quán)證明或其它有關證明材料的，甲方應予以協(xié)助。
九、就本合同發(fā)生糾紛，雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成，任何一方均有權(quán)向人民法院提起訴訟，請求司法解決。
十、乙方不得在房屋內(nèi)從事違法行為，并注重房屋及自身財產(chǎn)和人身安全。如發(fā)生違法及人身安全責任事故自行負責。甲方不承擔一切法律及民事責任。
十一、本合同連一式二份，甲、乙雙方各執(zhí)一份，自雙方簽字之日起生效。
甲方：
乙方：
年 月 日
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