內(nèi)部審計管理建議書

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內(nèi)部審計管理建議書范文2017

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內(nèi)部審計管理建議書范文2017

　　范文一：

　　公司管理當(dāng)局：

　　我們根據(jù)授權(quán)對XXX項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：

　　一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標(biāo)準(zhǔn)，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。我們認(rèn)為，對施工隊?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應(yīng)以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會造成以下影響：

　　1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;

　　2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

　　3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。

　　針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：(一)、由于施工隊伍的廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是YYY公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇。在此基礎(chǔ)上充分考察建筑市場，了解施工隊的市場行情，選擇合適的施工隊伍，并確定工程單價，就其施工內(nèi)容訂立承包合同;(二)、人工費結(jié)算規(guī)范化管理：人工費結(jié)算單由公司按照實際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。公司對施工隊進行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進行付款;(三)、人工費結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊?wèi)?yīng)該支付的人工費總額進行控制。其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。由負責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認(rèn)，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務(wù)按公司規(guī)定進行付款。

　　另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容，以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。

　　二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：

　　1、不能確定實際用到工程上材料數(shù)量，同時不能對施工隊的材料用量情況進行考核;

　　2、可能會給材料員舞弊提供機會;

　　3、不利于查明材料虧損原因;

　　4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。

　　針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:(一)、針對各個施工隊的施工內(nèi)容，對各個施工隊所需的材料進行總量控制，首先是施工隊提供所需的材料清單，由施工現(xiàn)場管理人員核實，項目經(jīng)理審核后作為對施工隊領(lǐng)用材料的總量控制;(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。

　　以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。

　　范文二：

　　公司決策層：

　　本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點：

　　一、財務(wù)管理及會計核算

　　會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導(dǎo)致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務(wù)管理和會計核算：

　　(一)建立集團公司統(tǒng)一的財務(wù)管理制度

　　1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強，集團公司應(yīng)考慮對子公司的財務(wù)機構(gòu)加強控制，應(yīng)綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務(wù)管理政策。并建立一套完整的《集團財務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：

　　基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。

　　2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團化，財務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調(diào)整。

　　3、集團公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準(zhǔn)則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。

　　(二)財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新的會計制度，會計準(zhǔn)則及財稅政策的學(xué)習(xí)。被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強，以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。

　　(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務(wù)報告)進行必要的調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。

　　因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案，在每

　　月向集團公司報送相關(guān)財務(wù)資料時，對需要調(diào)整的內(nèi)容進行調(diào)整，詳細說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進行說明。以如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;在集團公司組織進行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后的財務(wù)報告和所有備查帳。

　　(四)內(nèi)部帳的管理

　　基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳的管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負責(zé)，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時了解公司真實的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。

　　因此，對內(nèi)部帳視同正式財務(wù)帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用合并后的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務(wù)會計信息。

　　二、內(nèi)部會計控制

　　在做好會計核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強公司的財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位，同時財務(wù)機構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實際，會同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司的內(nèi)部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充。

　　(一)貨幣資金的內(nèi)部會計控制

　　部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大的盡力去進行貨幣資金的審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

　　貨幣資金的內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進行。

　　因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司的實際情況，做好這一工作。

　　(二)成本費用及預(yù)算的內(nèi)部會計控制

　　1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進行審批。費用報銷相當(dāng)混亂。

　　因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費用內(nèi)部控制制度，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。

　　2、從提高經(jīng)濟效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前下屬的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。

　　因此集團公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè),根據(jù)會計核算科目的分類,詳細規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎勵考核制度。

　　3、選擇部分公司進行成本費用的預(yù)算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個會計年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預(yù)算，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報公司董事會批準(zhǔn)。

　　4、對學(xué)校進行預(yù)算管理，在下一個學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項成本明細，預(yù)算編制完成后，報集團公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對學(xué)校管理層進行考核的依據(jù)之一。

　　(三)采購與付款的內(nèi)部會計控制

　　集團公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟效益。

　　由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于A學(xué)院、B學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一。

　　(四)其他內(nèi)部會計控制制度

　　除以上兩點外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實際，按照《會計法》的要求，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會計控制制度：

　　(1)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度

　　(2)銷售與收款的內(nèi)部控制制度

　　(3)存貨的內(nèi)部會計控制制度

　　(4)預(yù)算

　　三、集團公司及下屬公司的組織建設(shè)

　　人力資源部門應(yīng)從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進行垂直管理，對其進行的績效考評應(yīng)充分考慮集團公司相關(guān)部門的意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理的有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險的發(fā)生。

　　四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團公司的統(tǒng)一安排，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進行協(xié)作，投入較大的力量，

　　(一)C公司

　　1、現(xiàn)金流量情況

　　被審計單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務(wù)拓展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。

　　公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司的經(jīng)營定位，是主要為集團內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。

　　2、業(yè)務(wù)招待費

　　因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費與帳面營業(yè)收入的比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費用的開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。

　　3、貨幣資金

　　公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財務(wù)記帳依據(jù)不足(如2005年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字)。

　　建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會計控制制度，并使其得到有效運行;并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。

　　4、關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

　　因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票，故財務(wù)對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯

　　建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進行核算。以規(guī)避潛在的風(fēng)險。

　　(二)D大酒樓

　　1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時準(zhǔn)確的反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況;截止審計時為止，部分開業(yè)時的成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。

　　(1)被審計單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度;全面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風(fēng)險的發(fā)生。

　　(2)如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的影響。被審計單位應(yīng)盡快組織力量，視同財務(wù)帳進行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務(wù)處理。

　　2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況的說明

　　根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理。”

　　(三)E有限公司

　　1、往來帳

　　E公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳;建議及時清理;

　　2、貨幣資金

　　E有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險。

　　(四)F開發(fā)公司

　　1、截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團往來余額為17372500.00元，對該公司與集團的往來余額應(yīng)及時清理.

　　2、截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的往來及時清理.

　　3、加強對該公司貨幣資金的財務(wù)控制。

　　(五)G物業(yè)有限公司

　　1、關(guān)于往來帳

　　截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731,305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)公司8,445.49元，雙方往來帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500,000.00元，建議對該公司與F城市建設(shè)公的往來及時清理.

　　2、關(guān)于預(yù)算管理

　　該公司目前對經(jīng)營進行承包制度，并且制訂有收入和成本費用計劃，應(yīng)該說具備了預(yù)算的雛形，建議承包合同的明細項目劃分應(yīng)細化，盡量與財務(wù)核算的明細科目相對應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營業(yè)成本預(yù)算、期間費用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度的預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算的考核措施，對經(jīng)營進行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對承包合同進行考核.

　　(六)H臵業(yè)有限公司

　　應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.

　　(七)I有限公司

　　1、與A學(xué)院的學(xué)費往來余額1315915.47元尚未處理

　　2、關(guān)于與集團公司的往來

　　雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳

　　3、關(guān)于應(yīng)收帳款

　　公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉(zhuǎn)。

　　4、關(guān)于生產(chǎn)成本。

　　該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴大客戶的范圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項目的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。

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