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2016年中級經(jīng)濟師經(jīng)濟基礎(chǔ)復(fù)習重點：現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容
(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流k。將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量實際上就是采用間接法編制經(jīng)菅活動的現(xiàn)金流量。以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項H口了以分為四大類：一是沒有實際支付現(xiàn)金的費用;二是沒有實際收到現(xiàn)金的收益;三是不屬〒經(jīng)達活動的損益;四是經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。基本原理是：
經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目。調(diào)節(jié)公式為：
經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+計提的資產(chǎn)減值準備+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+長期待攤費用攤銷+待攤費用減少(減：增加)+預(yù)提費用增加(減：減少)+處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)+固定資產(chǎn)報廢損失(減：收益)+財務(wù)費用+投資損失(減：收益)+遞延稅款貸項(減：借項)+存貨的減少(減：增加)+經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減：增加)+經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減：減少)+其他不減少現(xiàn)金的費用、損失
(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。企業(yè)在一定時期內(nèi)影響資產(chǎn)或負債但不形成該期現(xiàn)金收支的投資和籌資活動，往往對企業(yè)以后時期的現(xiàn)金流量會產(chǎn)生重大影響，因此，應(yīng)將其作為重要信息在現(xiàn)金流量表的補充資料中加以反映。包括“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”、“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券”和“融資租入固定資產(chǎn)”三個項目。
(3)現(xiàn)金流量凈增加額。現(xiàn)金流量表補充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”瑣目，可以通過對“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目以及現(xiàn)金等價物的期初余額與期末余額的比較得出，當然，這里“現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金”等項應(yīng)符合現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”的定義。補充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”與主表中最后一項“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”金額應(yīng)當相等。
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