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最新納稅信用級別動態(tài)調(diào)整方法和程序
根據(jù)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于建立促進(jìn)誠信納稅機(jī)制的要求，稅務(wù)總局對《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布，以下簡稱《管理辦法》）和《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第48號發(fā)布，以下簡稱《指標(biāo)和評價》）有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整完善，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下。下面是小編為大家?guī)淼募{稅信用級別動態(tài)調(diào)整方法和程序的知識，歡迎閱讀。
一、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用級別實(shí)行動態(tài)調(diào)整的方法和程序
（一）因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在直接判為d級情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其相應(yīng)評價年度納稅信用級別為d級，并記錄動態(tài)調(diào)整信息（附件1），該d級評價不保留至下一年度。對稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在需扣減納稅信用評價指標(biāo)得分情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不調(diào)整其相應(yīng)年度納稅信用評價結(jié)果和記錄。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月開展納稅信用級別動態(tài)調(diào)整工作。主管國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時溝通，相互傳遞動態(tài)調(diào)整相關(guān)信息，協(xié)同完成動態(tài)調(diào)整工作，并為納稅人提供動態(tài)調(diào)整信息的自我查詢服務(wù)。
（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成動態(tài)調(diào)整工作后，于次月初5個工作日內(nèi)將動態(tài)調(diào)整情況層報至省稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并發(fā)布a級納稅人變動情況通告。省稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此更新稅務(wù)網(wǎng)站公布的納稅信用評價信息，于每月上旬將a級納稅人變動情況匯總報送稅務(wù)總局（納稅服務(wù)司）。
（四）納稅信用年度評價結(jié)果發(fā)布前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人在評價年度存在動態(tài)調(diào)整情形的，應(yīng)調(diào)整后再發(fā)布評價結(jié)果。
二、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅信用評價狀態(tài)發(fā)生變化的納稅人通知、提醒方式
納稅信用評價狀態(tài)發(fā)生變化是指，納稅信用評價年度之中，納稅人的信用評價指標(biāo)出現(xiàn)扣分且將影響評價級別下降的情形。
稅務(wù)機(jī)關(guān)按月采集納稅信用評價信息時，發(fā)現(xiàn)納稅人出現(xiàn)上述情形的，可通過郵件、短信、微信等方式，通知、提醒納稅人，并視納稅信用評價狀態(tài)變化趨勢采取相應(yīng)的服務(wù)和管理措施，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度。
三、關(guān)于部分評價指標(biāo)扣分標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化調(diào)整
《指標(biāo)和評價》中部分評價指標(biāo)描述和扣分標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化調(diào)整情況詳見附件2。此前規(guī)定與本公告附件2不一致的，按本公告執(zhí)行。
拓展：納稅信用等級評價
一、什么叫納稅信用等級
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況，就納稅在一定周期內(nèi)的納稅信用所評定的等級
二、今年哪些納稅人將會納入納稅信用等級管理
評價范圍為2016年12月31日前已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。
查賬征收是指企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，個人獨(dú)資企業(yè)和個人合伙企業(yè)的個人所得稅征收方式為查賬征收。
有下列情形之一的納稅人，不參加本期評價：
（一）辦理稅務(wù)登記不滿一年的；
（二）2016年度無主營業(yè)務(wù)收入的；
（三）涉稅管理系統(tǒng)中有納稅人因涉嫌稅收違法被移送公安機(jī)關(guān)或被公安機(jī)關(guān)直接立案查處記錄，而尚未結(jié)案的；
（四）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，涉稅管理系統(tǒng)中有稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理記錄，而尚未辦結(jié)的；
（五）已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；
（六）其他不應(yīng)參加本期評價的情形。
三、納稅信用等級分幾個級別
納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的； D級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。
四、納稅信用等級根據(jù)什么評定
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納納稅人納稅信用信息來評價，納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。
納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。
稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。
外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標(biāo)信息
五、納稅人如何查詢自己的納稅信用等級
各級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照總局統(tǒng)一時間要求在辦稅服務(wù)廳、公告欄發(fā)布A級納稅人名單，為納稅人提供納稅信用評價結(jié)果的自我查詢服務(wù)；也可以通過省局及市州局的門戶網(wǎng)站（網(wǎng)頁）查詢A級納稅人名單。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)也會以短信、電話、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳、上門通知等多種形式，將B、C、D級納稅人評定結(jié)果告知納稅人。
六、納稅信用等級有什么守信聯(lián)合激勵措施
（一）簡并發(fā)票領(lǐng)用次數(shù)
納稅信用A級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，納稅信用B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量。以上兩類納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按照規(guī)定即時辦理。
（二）擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍
將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍由納稅信用A級、B級的增值稅一般納稅人擴(kuò)大到納稅信用C級的增值稅一般納稅人。
對2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)、尚未進(jìn)行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。
（三）相關(guān)的地方政府部門會參考納稅人的納稅信用等級建立社會信用體系，為納稅人帶來例如多渠道選樹推介誠信典型、行政審批便利措施、優(yōu)先提供公共服務(wù)便利、優(yōu)化誠信示范企業(yè)行政監(jiān)管安排、降低市場交易成本等諸多方面的激勵措施。
七、納稅信用等級有什么失信聯(lián)合懲戒措施
對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：
（一）按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；
（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；
（三）加強(qiáng)出口退稅審核；
（四）加強(qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其報送的各種資料；
（五）列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；
（六）將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；
（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；
（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。
八、關(guān)于補(bǔ)評
納稅人因以下所列情形解除，或?qū)Ξ?dāng)期未予評價有異議的，可填寫《納稅信用補(bǔ)評申請表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)充納稅信用評價。
（一）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；
（二）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；
（三）已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成補(bǔ)評工作，并向納稅人反饋納稅信用評價信息或提供評價結(jié)果的自我查詢服務(wù)。
九、關(guān)于復(fù)評
納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可在納稅信用評價結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫《納稅信用復(fù)評申請表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評。
主管稅務(wù)機(jī)自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成復(fù)評工作，并向納稅人反饋納稅信用復(fù)評信息或提供復(fù)評結(jié)果的自我查詢服務(wù)。
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