2016吉林省會計證財經法規考試真題答案
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一、單項選擇題
1.A【解析】《會計法》第14條第3款規定，會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。
2.B【解析】會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種外部監督。
3.A【解析】根據《會計法》的規定，主管全國會計工作的政府部門是財政部。
4.C【解析】初級會計實務屬于初級會計資格考試的科目。
5.D【解析】按照會計核算的真實性和客觀性要求，各單位根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。
6.C【解析】托收承付結算每筆的金額起點為10000元。新華書店系統每筆的金額起點為1000元。
7.B【解析】背書由背書人簽章并記載背書日期。背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。背書人背書時，必須在票據上簽章，背書才能成立，否則，背書行為無效。
8.D【解析】選項A，背書人是指在轉讓票據時，在票據背面簽字或蓋章，并將該票據交付給受讓人的票據收款人或持有人;選項B，出票人是指以法定方式簽發票據并將票據交付給收款人的人;選項C，收款人是指票據到期后有權收取票據所載金額的人，又稱票據權利人。
9.A【解析】《票據法》第73條規定，本票是出票人簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。本法所稱本票，是指銀行本票。
10.A【解析】現金的坐支，簡稱“坐支”，是指各單位從本單位的現金收入中直接用于支付的現金。按照《現金管理暫行條例》及其實施細則規定，開戶單位支付現金可以從本單位的限額庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得擅自從本單位的現金收入中直接支出。
11.A【解析】選項A，采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑證的當天。
12.A【解析】國債利息收入免征個人所得稅。選項B、C、D均要按規定繳納個人所得稅。
13.A【解析】營業稅共有九個稅目：交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業、金融保險業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產、娛樂業。其中，交通運輸業已全部納入“營改增”范圍。選項A，銷售小汽車的銷售公司屬于增值稅的納稅人。
14.A【解析】查賬征收一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位，而上市公司的財務會計制度一般都較為健全。
15.D【解析】鄉、民族鄉、鎮的人民代表大會的預算管理職權有：審查和批準本級預算和本級預算執行情況的報告;監督本級預算的執行;審查和批準本級預算的調整方案;審查和批準本級決算;撤銷本級政府關于預算、決算的不適當的決定和命令。
16.C【解析】《政府采購法》第18條規定，采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購;采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構在委托的范圍內代理采購。
17.C【解析】財政部門在商業銀行開設的預算外資金財政專戶，簡稱預算外資金專戶。該專戶用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出活動，并用于預算外資金日常收支清算。預算外資金專戶在財政部門設立和使用。
18.D【解析】客觀公正的基本要求有：①依法辦事;②實事求是;③如實反映。
19.C【解析】選項C，會計法律制度反映統治者的意志和愿望，具有很強的他律性，而會計職業道德并不都代表統治者的意志，很多來自于職業習慣和約定俗成，具有很強的自律性。
20.C【解析】選項A、B、D分別違背了會計職業道德中參與管理、提高技能、愛崗敬業的要求，但并不違反會計法律制度。選項C，張某的行為不僅違背了廉潔自律的要求，也違反了會計法律制度。
二、多項選擇題
1.ACD【解析】出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。
2.AB【解析】企業和其他組織的總賬、明細賬及輔助性賬簿保管期限一般為15年;庫存現金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限為25年;固定資產卡片在固定資產報廢清理后保管5年。
3.ACD【解析】會計市場的管理包括會計市場的準入管理、過程監管和退出管理三個方面。對會計出版市場、培訓市場、境外“洋資格”的管理等也屬于會計市場管理的范疇。
4.ABC【解析】根據《會計從業資格管理辦法》的規定，申請取得會計從業資格的人員，應當符合的基本條件有：①具有良好的道德品質;②遵守會計法律和其他財經法律、法規;③具備會計專業知識和技能。
5.AB【解析】移交清冊一般應填制一式三份，移交人、接替人各執一份，存檔一份。
6.ABCD【解析】商業匯票承兌的效力如下：①承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔遲延付款責任;②承兌人必須對匯票上的一切權利人承擔責任，該等權利人包括付款請求權人和追索權人;③承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額;④承兌人的票據責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。
7.ABC【解析】《票據法》規定，禁止簽發空頭支票和與預留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票及遠期支票。
8.AB【解析】專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付，適用于基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機構存放同業資金，政策性房地產開發資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入匯繳資金，業務支出資金，黨、團、工會設在單位的組織機構經費，其他需要專項管理和使用的資金。選項C適用于基本存款賬戶;選項D適用于一般存款賬戶。
9.ABCD【解析】銀行、城市信用合作社、農村信用合作社以及單位(含個體工商戶)和個人是辦理支付結算的主體。
10.ABC【解析】存款人有下列情形之一的，可以提出撤銷賬戶申請：被撤并、解散、宣告破產或關閉的;注銷、被吊銷營業執照的;因遷址需要變更開戶銀行的;其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。注意存款人尚未清償開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。
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11.AB【解析】支票與匯票、本票相比，有兩個顯著特點：①以銀行或其他金融機構作為付款人;②見票即付。
12.ABC【解析】財產稅是以納稅人所擁有或支配的特定財產為征稅對象的一類稅收。我國現行的房產稅、契稅、車船稅等屬于財產稅類。選項D，增值稅屬于流轉稅。
13.ABCD【解析】下列應稅貨物按照13%的低稅率征收增值稅：①糧食、食用植物油;②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;③圖書、報紙、雜志;④飼料、化肥、農藥、農機(不包括農機零部件)、農膜;⑤國務院及其有關部門規定的其他貨物。
14.CD【解析】選項A，納稅人提供建筑業勞務，應向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅;選項B，納稅人轉讓土地使用權，應向土地所在地主管稅務機關申報納稅。
15.ABD【解析】現行個人所得稅共有11個應稅項目：①工資、薪金所得;②個體工商戶的生產、經營所得;③企事業單位的承包經營、承租經營所得;④勞務報酬所得;⑤稿酬所得;⑥特許權使用費所得;⑦利息、股息、紅利所得;⑧財產租賃所得;⑨財產轉讓所得(財產轉讓所得是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得);⑩偶然所得(偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得);
11經國務院財政部門確定征稅的其他所得。個人獲得的保險賠償屬于個人所得稅的免稅項目。
16.ABC【解析】選項D是代扣代繳的定義。
17.ABCD【解析】政府采購的監督檢查包括：①政府采購監督管理部門的監督;②集中采購機構的內部監督;③采購人的內部監督;④政府其他有關部門(如審計機關、監察機關)的監督;⑤政府采購活動的社會監督(任何單位和個人有權控告和檢舉)。
18.ABCD【解析】國庫單一賬戶體系是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，包括國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金專戶和特設專戶。
19.ABC【解析】愛崗敬業要求會計人員做到：①正確認識會計職業，樹立職業榮譽感;②熱愛會計工作，敬重會計職業;③安心工作，任勞任怨;④嚴肅認真、一絲不茍;⑤忠于職守，盡職盡責。選項D體現了“廉潔自律”的要求。
20.ABC【解析】會計職業道德檢查與獎懲的意義在于：①促使會計人員遵守職業道德規范;②裁決與教育作用;③形成抑惡揚善的社會環境。
三、判斷題
1.√【解析】初級、中級資格的取得實行全國統一考試制度，符合報名條件的人員，均可報考。
2.×【解析】單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。
3.√【解析】《會計法》在會計法律制度中具有最高的法律效力。
4.×【解析】《注冊會計師法》是為加強對注冊會計師的管理，規范會計師事務所及注冊會計師行為而制定的會計法律，而《會計法》才是調整我國經濟生活中會計關系的總規范，是會計法律制度中層次最高的`法律規范。
5.×【解析】會計人員工作交接時，移交人應對會計資料的真實性、完整性負法律責任。
6.√【解析】持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。
7.×【解析】本票是出票人簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。
8.×【解析】支付結算的基本原則之一是銀行不墊款原則。即銀行在辦理結算過程中，只負責辦理結算當事人之間的款項劃撥，不承擔墊付任何款項的責任。
9.×【解析】中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。
10.×【解析】單位、銀行在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。
11.√【解析】稅收違法行政處罰的方式主要有：①責令限期改正;②罰款;③沒收違法所得和沒收非法財物;④收繳未用發票和暫停供應票據;⑤停止出口退稅權。
12.√【解析】增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下可以使用普通發票。
13.×【解析】對于設置了賬簿的企業，稅務機關應當采用查賬征收的方式征收稅款，也可以根據需要采用其他適當的方式征收稅款。
14.×【解析】境外單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的，在境內未設有經營機構的，以境內代理人為營業稅扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以受讓方或購買方為營業稅扣繳義務人。
15.×【解析】納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納稅款及滯納金。然后可以依法申請行政復議。
16.√【解析】財政直接支付是指財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人(即商品或勞務的供應商等)或用款單位(即具體申請和使用財政性資金的預算單位)賬戶。
17.×【解析】縣級以上各級預算必須設立國庫;具備條件的鄉、民族鄉、鎮也應當設立國庫。
18.√【解析】會計法律制度是通過一定的程序由國家立法部門或行政管理部門制定和頒布的。其表現形式是具體的、正式形成文字的成文條款。會計職業道德源自會計人員的職業實踐，日積月累、約定俗成，其表現形式既有明確成文的規定，也有不成文的只存在于會計人員內心的意識和信念。
19.√【解析】實事求是要求會計人員從實際對象出發，按照事物的實際情況辦事，在需要進行職業判斷時，應保持客觀公正的態度，實事求是、不偏不倚。這是客觀公正的要求。
20.×【解析】會計行業組織的自律管理與約束也是會計職業道德檢查與獎懲機制的重要內容。
四、案例分析題
(一)
1.ABC【解析】因為工資薪金收入5000元/月，下半年共計6個月，應納稅所得額=每月收入額
-3500=5000-3500=1500(元)，月所得額屬于不超過1500元的部分，王某2013年下半年工資薪金個人所得稅額=1500×3%×6=270(元)。免繳個人所得稅的內容包括國債利息和國家發行的金融債券利息和保險賠款。彩票中獎所得應交個人所得稅。
2.BCD【解析】稿酬所得稅率是20%，減征30%。一次性取得稿酬收入3000元，沒超過4000元，應減除費用800元;若超過4000元，可以按扣除20%計算所得額。應納稅所得額=3000-800=2200(元)，稿酬所得應納稅款=2200×20%×(1-30%)=308(元)。
3.ABC【解析】選項A，4000元勞務報酬應納稅所得額減除800元，為3200元，不超過20000元，勞務報酬稅率是20%;選項B，勞務報酬的稅額=3200×20%=640(元)。選項C，每次應稅所得額，是指每次收入額減去費用800元(每次收入額不超過4000元時)或者減除20%的費用(每次收入額超過4000元時)后的余額。選項D，多次取得勞務收入的應區別是一次性收入還是同一項目連續性收入，一次性收入以取得該項收入為一次，同一項目連續性收入以1個月內取得的收入為一次。
4.A【解析】出租居住用房減按10%征收個人所得稅。2013年出租居住用房月租金3000元，沒有超過4000元，應納稅所得額=3000-800=2200(元)。2013年王某出租居住用房每年王某出租居住用房每月個人所得稅額=2200×10%=220(元)。
5.A【解析】王某月工資超過3500元，年終獎金的應納稅所得額=年終獎=100000(元)。應納稅所得額÷12=100000÷12=8333.33(元)，屬于4500元至9000元的等級，適用稅率為20%，速算扣除數為555元。年終獎一次性獎金個人所得稅額=100000×20%-555=19445(元)。
(二)
1.AD【解析】堅持準則是指會計人員在處理業務過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志所左右，李某聽從領導的安排對財務報表做“技術處理”，沒有堅持準則�？陀^公正要求會計人員如實反映和披露單位經濟業務事項，李某在財務報表上做假，違背了客觀公正的要求。
2.ABC【解析】客觀公正的基本要求包括：①依法辦事;②實事求是;③如實反映。
3.ABCD【解析】會計職業道德教育內容包括：①會計職業道德觀念教育;②會計職業道德規范教育;③會計職業道德警示教育;④其他教育。與會計職業道德相關的其他教育主要有形勢教育、品德教育、法制教育等。
4.ACD【解析】堅持準則的基本要求：熟悉準則;遵循準則;敢于同違法行為作斗爭。
5.ABCD【解析】會計職業道德建設組織與實施要依靠財政部門的組織推動、會計行業的自律、單位的內部監督、社會各界的監督與配合。
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