2016下半年會計證考試《財經法規》試題答案
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一、單項選擇題
1.[答案]D
【解析】單位負責人對本單位的會計工作進行管理。
2.[答案]D
【解析】偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5 000元以上10萬元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3 000元以上5萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分;對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。
3.[答案]B
【解析】《企業財務會計報告條例》屬于國務院發布的會計行政法規。
4.[答案]D
【解析】會計檔案銷毀清冊應當永久性保管。
5.[答案]A
【解析】中央預算由全國人民代表大會審查和批準。
6.[答案]C
【解析】票據金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效。對票據上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人簽章證明。
7.[答案]B
【解析】會計監督包括單位內部會計監督、國家嘛督和社會監督。
8.[答案]D
【解析】個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金收付，個人儲蓄帳戶不得辦理轉賬結算。
9.[答案]B
【解析】基本存款賬戶的使用范圍包括：存款人日常經營活動的資金收付以及存款人的工資、獎金和現金的支取。“現金繳存”通過一般存款賬戶辦理。
10.[答案]B
【解析】查驗征收一般適用于經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位。
11.[答案]A
【解析】各級預算由本級政府組織執行，具體工作由本級政府財政部門負責。
12.[答案] A
【解析】《稅收征管法》第六十條規定，未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。由稅務機關責令限期改正，可以處以2 0,00元以下的罰款;情節嚴重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款。
13.[答案]D
【解析】本題考核銀行存款賬戶的相關規定。臨時存款賬戶與基本存款賬戶在功能上具有一定的相似之處，但基本存款賬戶沒有時問限制.臨時存款賬戶有效期不得超過2年。
14.[答案]D
【解析】開具發票時應當使用中文，外資企業可以同時使用一種外文。
15.[答案]A
【解析】銀行按規定加收的罰息不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
16.[答案]B。
【解析】為了規范政府采購行為，提高政府采購資金的使用效益，維護國家利益和社會公共利益，保護政府采購當事人的合法權益，促進廉政建設，第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議于2002年6月29日通過了《政府采購法》，自2003年1日1日起開始施行。
17.[答案]D
【解析】誠實守信是會計人員最基本的職業道德。
18.[答案]B
【解析】培養優良的會計職業品德，造就優秀的會計人員關鍵在于自身的修養與鍛煉。
19.[答案]D
【解析】會計職業道德的功能主要體現在：①指導功能;②評價功能;③教化功能;④補充功能。
20.[答案]B
【解析】政府采購的監督管理部門是各級人民政府財政部門。
二、多項選擇題
1.[答案]AD
【解析】會計機構負責人必須具備一定領導才能和組織能力，包括協調能力和綜合分析能力。
2.[答案]ABD
【解析】票據的出票日期必須使用中文大寫。
3.[答案]ACD
【解析】企業因更新改造資金、期貨交易保證金、財政預算外資金管理的需要，可以向銀行申請開立專用存款賬戶。
4.[答案]CD
【解析】票據的出票日期必須使用中文大寫，在填寫月、日時，月為壹、貳、壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應在其前面加“零”。
5.[答案]ABCD
【解析】對違反《會計法》的行為，可以實施行政處罰的方式有責令限期改正、通報、吊銷會計從業資格證書和罰款等。
6.[答案]BCD
【解析】商業匯票是由銀行之外的企事業單位、機關、團體等簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。
7.[答案]ABC
【解析】根據《票據法》規定，背書不得記載的內容有兩項：一是背書時不得附條件，背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，但不影響背書行為本身的效力。二是背書不能部分背書，所謂部分背書是指背書人在背書時，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書。
8.[答案]ABCD
【解析】稅收實體法的構成要素包括納稅人、征稅對象、稅率、納稅期限和減免稅等。
9.[答案]AC
【解析】在我國稅收法律關系中，權利主體(即征稅主體)包括各級稅務機關、海關等。
10.[答案]BC.
【解析】根據《企業所得稅法》的規定，納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的費用支出，按照實際發生數扣除;向非金融機構借款的費用支出，按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。納稅人為購置、建造和生產固定資產、無形資產而發生的借款，在有關資產購建期間發生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產的成本。
11.[答案]ABC
【解析】當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。
12.[答案]ABCD
【解析】注冊會計師審計與內部審計的區別主要有：兩者審計的職責不同;兩者審計的方式不同;兩者審計的獨立性不同;兩者審計的作用不同。
13.[答案]BD
【解析】國家預算的編制是政府對財政收支的計劃安排。選項A錯誤。國家預算的執行是財政資金的籌措和使用過程。選項C錯誤。
14.[答案]ABC
【解析】國家預算的原則包括公開性、可靠性、完整性、統一性和年度性。
15.[答案]AB
【解析】C、D兩項并不屬于財政部門對會計職業道德監督檢查的途徑。
16.[答案]ABC
【解析】根據《會計檔案管理辦法》的規定，在對保管期滿的會計檔案進行整理以備銷毀時，未結清的債權債務原始憑證、正在建設期間的建設單位會計檔案、超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產購買憑證均不得銷毀。
17.[答案]AB
【解析】《會計法》規定，國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制，單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位擔任出納工作。
18.[答案]ABCD
【解析】根據《代理記賬管理辦法》的規定，沒立代理記賬機構，除國家法律、行政法規另有規定外，還應符合下列條件：具有三名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員;主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格;有固定的辦公場所;有健全的代理記賬業務規范和財務會計管理制度。
19.[答案]BD
【解析】廉潔自律要求會計人員樹立正確的人生觀和價值觀，公私分明、不貪不占。A、C是客觀公正的基本要求。
20.[答案]ABCD
【解析】會計職業道德與會計法律制度在實施過程中相互作用、相互促進，有著共同目標、相同的調整對象，在作用上互相補充，在內容上相互滲透、相互重疊。
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三、判斷題
1.[答案]×
【解析】單位獨立核算的附屬機構，可以獨立開立基本銀行結算賬戶。
2.[答案]×
【解析】貼現、轉貼現、再貼現到期，貼現、轉貼現、再貼現銀行應向付款人收取票款。不獲付款的，貼現、轉貼現、再貼現銀行應向其前手追索票款。貼現、再貼現銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶收取票款。
3.[答案]×
【解析】個人卡的主書持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領附屬卡，附屬卡最多不得超過兩張，主卡持卡人有權要求注銷其附屬卡。
4.[答案]√
【解析】在我國，可以代表國家行政征稅權的單位有稅務機關、地方財政機關和海關。
5.[答案]√
【解析】進口的應稅消費晶，由進口人或者代理人向報關地海關申報納稅。
6.[答案]×
【解析】納稅人年終一次性取得對企事業單位的承包經營、承租經營所得的，自取得所得之日起30日內辦理納稅申報;在1個納稅年度內分次取得承包經營、承租經營所得的，在每次取得所得后的次月7日內申報預繳，納稅年度終了后3個月內匯算清繳。
7.[答案]√
【解析】稅務登記變更表的內容主要包括納稅人名稱、變更項目、變更前內容、變更后內容、上繳的證件情況。
8.[答案]×
【解析】《預算法》第三十二條規定：“各級政府預算應當按照本級政府預算支出額的1%～3%設置預備費，用于當年預算執行中的自然災害救災開支及其他難以預見的特殊開支。”
9.[答案]×
【解析】集中采購和分散采購相結合的政府采購組織形式也是當前國際上的主流組織形式。
10.[答案]×
【解析】記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。
11.[答案]×
【解析】支票的出票人所簽發的支票的金額不得超過其付款時在付款人處實有的存款數額。否則就是空頭支票。
12.[答案]×
【解析】存款人是指在中國境內開立銀行結算賬戶的機關、團體、部隊、企業、事業單位、其他組織、個體工商戶和自然人。
13.[答案]×
【解析】單位領導承擔會計責任，會計師事務所承擔審計責任。
14.[答案]×
【解析】企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
15.[答案]√
【解析】集中采購機構為采購代理機構。設區的市、自治州以上人民政府根據本級政府采購項目組織集中采購的需要設立集中采購機構。集中采購機構是非營利事業法人，根據采購人的委托辦理采購事宜。
16.[答案]√
【解析】代理記賬機構必須持有縣級以上財政部門核發的代理記賬許可證書。。
17.[答案]√
【解析】超然獨立的立場是保持客觀公正心態的前提條件。
18.[答案]√
【解析】會計人員在參與管理過程中并不直接從事管理活動，只是盡職盡責地履行會計職責，間接地從事管理活動或者說參與管理活動，為管理服務。
19.[答案]×
【解析】違反《會計法》規定，同時違反其他法律規定的，由有關部門在各自職權范圍內依法進行處罰。但是，對同一違法當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
20.[答案]×
【解析】職業判斷能力是指建立在專業知識和職業經驗基礎上的判斷能力。
四、案例分析題
(一)
1.[答案]ABC
【解析】國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。國有大、中型企業以外的其他單位可根據需要沒置總會計師。
2.[答案]ABCD
【解析】總會計師的權限包括：①對違法違紀問題的制止和糾正權;②建立、健全單位經濟核算的組織指揮權;③對單位財務收支具有審批簽署權;④對本單位會計人員的管理權。
3.[答案]BCD
【解析】會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續，因此，A選項表述正確，B選項表述錯誤。總會計師任職條件之一是取得會計師專業技術資格后，主管一個單位或者單位內部一個重要方面的財務會計工作的時間不少于3年，不必取得高級會計師專業技術資格，C選項表述錯誤。王某擔任總會計師以后，具有協助單位負責人對本單位生產經營和業務管理等問題作出決策的職責，因此，D選項表述錯誤。
4.[答案]AB
【解析】會計專業職務是區別會計人員業務技能的技術等級，A選項表述正確。總會計師是單位領導成員，協助單位負責人工作，直接對單位負責人負責。總會計師不屬于會計專業中的高級職務，B選項表述正確。會計員屬于會計專業中的初級職務，C選項表述不正確。初級資格、中級會計專業技術資格實行全國統一的考試制度;高級會計專業技術資格實行考試與評審相結合的制度。D選項表述不正確。
5.[答案] BD
【解析】《會計法》規定.“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書”。因此，A選項表述正確。BD選項錯誤。小張接替劉某的會計核算工作，只要取得會計從業資格證書，不必取得會計專業技術資格，C選項表述正確。
(二)
1.[答案] ABC
【解析】根據《稅收征管法》及其實施細則的相關規定，納稅義務人必須在法律、行政法規規定，或稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報;納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。故AB選項錯誤。納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款;情節嚴重的，可以處2 000元以上1萬元以下的罰款。故C選項錯誤，D選項正確。
2.[答案]B
【解析】根據《增值稅暫行條例實施細則》的第38條的相關規定，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天開具增值稅專用發票。故B選項正確。
3.[答案]A
【解析】納稅人未按規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納處，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款O.5‰的滯納金。因此，稅務機關可以對A公司加收200 000×0.5‰×5=500(元)的滯納金。
4.[答案]ABC
【解析】根據《稅收征管法》第63條的規定，對納稅人的偷稅行為，由稅務機關追繳其不繳或少繳的秘款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究其刑事責任。
5.[答案]B
【解析】稅收優先于無擔保債權;納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質押權和留置權的執行。故B選項正確。
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