公司發(fā)購(gòu)物卡的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理
逢年過(guò)節(jié)，不少企業(yè)會(huì)通過(guò)團(tuán)購(gòu)購(gòu)物卡等方式給員工發(fā)些年終福利或?qū)①?gòu)物卡用于饋贈(zèng)客戶。今年?duì)I改增后，預(yù)付卡的涉稅事項(xiàng)發(fā)生重大變化!財(cái)務(wù)朋友們，你對(duì)購(gòu)物卡隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及賬務(wù)處理都了解了嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的公司發(fā)購(gòu)物卡的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理知識(shí)，歡迎閱讀。
購(gòu)物卡也叫預(yù)付卡。
有兩種類型
單用途卡(只能在特定場(chǎng)所消費(fèi)，比如超市發(fā)的預(yù)付卡，只能在該超市消費(fèi))
多用途卡(可以在授權(quán)的`特約商家處消費(fèi)，比如資和信、斯瑪特等)
預(yù)付卡營(yíng)改增以后的政策是這樣
2017年8月國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(2017年第53號(hào))，對(duì)這種交易方式在增值稅上進(jìn)行了明確，其中的第三、四條主要規(guī)定了：
1、銷售購(gòu)物卡收到的預(yù)收性質(zhì)款項(xiàng)，不繳納增值稅，但可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(貨物名稱為“預(yù)付費(fèi)卡售卡”或“預(yù)付費(fèi)卡充值”)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
2、由于售卡產(chǎn)生的資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以開(kāi)具相關(guān)手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等增值稅專票。
——如賣(mài)卡方與貨物銷售方不是同一單位;賣(mài)卡方的服務(wù)收入，應(yīng)該按照6%繳納增值稅。
3、使用購(gòu)物卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅，且不得開(kāi)具增值稅發(fā)票。
購(gòu)物卡有哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)?
1、強(qiáng)大的“金稅三期”系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間監(jiān)控到你公司購(gòu)買(mǎi)了大面值的購(gòu)物卡，用來(lái)干什么?對(duì)于突然異常增加的大額費(fèi)用容易帶來(lái)預(yù)警評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)!
2、該項(xiàng)費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn);
3、購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡若是用于發(fā)放員工的，屬于福利費(fèi)，存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn);
4、購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡若是用來(lái)送禮的，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，更存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，并且還有涉嫌商業(yè)hui賂、行hui受hui的風(fēng)險(xiǎn)!
購(gòu)物卡該如何入賬呢?
公司向超市購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡時(shí)：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
注意：由于購(gòu)物卡尚未消費(fèi)，超市不需要繳納增值稅;超市可向公司開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，但是不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。普通發(fā)票稅率欄上應(yīng)寫(xiě)“不征稅”。
公司持卡消費(fèi)時(shí)：
借：管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等(根據(jù)實(shí)際支出情況來(lái)列支科目)
貸：預(yù)付賬款
注意：由于在購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡時(shí)已經(jīng)開(kāi)過(guò)票，所以公司使用購(gòu)物卡購(gòu)買(mǎi)辦公用品或固定資產(chǎn)是不能取得增值稅專票抵扣的，增加了公司的購(gòu)買(mǎi)成本。
公司將購(gòu)物卡發(fā)放員工作為福利時(shí)：
借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利
貸：預(yù)付賬款
注意：公司發(fā)放購(gòu)物卡給職工應(yīng)與當(dāng)月工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果福利費(fèi)超過(guò)年度工資總額的14%，超過(guò)部分也需要納稅調(diào)增。
公司將購(gòu)物卡贈(zèng)送客戶時(shí)：
借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：預(yù)付賬款
注意：公司將購(gòu)物卡贈(zèng)送客戶按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅務(wù)處理，只能稅前扣除實(shí)際發(fā)生的60%，且不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的千分之五，超過(guò)部分也需要進(jìn)行納稅調(diào)增。同時(shí)贈(zèng)送客戶這種行為需要公司按照其他所得代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。
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