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應(yīng)付工資薪酬的財稅處理
應(yīng)付工資應(yīng)該如何進(jìn)行財務(wù)和稅務(wù)處理你了解嗎?你知道應(yīng)付工資財務(wù)和稅務(wù)處理的方法嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼膽?yīng)付工資的財稅處理的知識，歡迎閱讀。
應(yīng)付工資的財稅處理
一般企業(yè)的工資表所列項目包括：應(yīng)發(fā)工資、應(yīng)扣款項、實發(fā)工資、領(lǐng)款人簽章和備注等五個部分。
應(yīng)發(fā)工資包括標(biāo)準(zhǔn)工資、加班工資、獎金、津貼等。
應(yīng)扣款項包括應(yīng)扣個人負(fù)擔(dān)的基本社會保險費(fèi)、個人負(fù)擔(dān)的住房公積金、代扣代繳個人所得稅和應(yīng)扣職工請假、罰款等。
應(yīng)發(fā)工資減去應(yīng)扣款項等于實發(fā)工資，那么，應(yīng)扣款項即應(yīng)發(fā)工資與實發(fā)工資之間的差額稅務(wù)和會計如何處理呢?
例如，某公司共有10名員工，2014年10月份工資表金額合計如下：
應(yīng)發(fā)工資45,000元，應(yīng)扣個人負(fù)擔(dān)的基本社會保險費(fèi)和住房公積金1,950元，代扣代繳個人所得稅7,500元，應(yīng)扣職工請假、罰款1,500元，實發(fā)工資34,050元。
一、稅務(wù)處理
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金(以下簡稱“五險一金”)，準(zhǔn)予扣除。《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，應(yīng)由員工個人承擔(dān)的“五險一金“1,950元，屬于個人支出行為，與取得收入無關(guān)，不得在稅前扣除。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入。因為應(yīng)付工資總額45,000元已在稅前扣除，因此，企業(yè)對本單位職工請假扣發(fā)的工資、違反管理制度規(guī)定給予的罰款1,500元，屬于企業(yè)的其他收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。經(jīng)計算該公司2014年10月應(yīng)代扣代繳個人所得稅7,500元。
二、會計處理
1、計提10月份工資：
借：管理費(fèi)用——應(yīng)付工資 45,000
貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 45,000
2、計提和繳納10月份“五險一金“19,250元，其中單位負(fù)擔(dān)17,300元，個人負(fù)擔(dān)1,950元。
(1)計提“五險一金”：
借：管理費(fèi)用——“五險一金” 17,300
其他應(yīng)收款——“五險一金” 1,950
貸：應(yīng)付職工薪酬——“五險一金” 19,250
(2)繳納“五險一金”：
借：應(yīng)付職工薪酬——“五險一金” 19,250
貸：銀行存款 19,250
3、發(fā)放10月份工資：
借：應(yīng)付職工薪酬 45,000
貸：其他應(yīng)收款——“五險一金” 1,950
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 7,500
營業(yè)外收入——員工請假罰款 1,500
庫存現(xiàn)金 34,050
4、代扣代繳個人所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 7,500
貸：銀行存款 7,500
在實際工作中，企業(yè)應(yīng)注意應(yīng)付工資與實發(fā)工資之間的區(qū)別，不能按實發(fā)工資直接作賬務(wù)處理，應(yīng)付工資和應(yīng)扣款項都應(yīng)該作賬務(wù)處理，這樣才能符合稅務(wù)和會計的規(guī)定。
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