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      2. 會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點之主要稅種

        時間:2024-08-21 23:56:04 會計從業(yè)資格證 我要投稿
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        2017會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點之主要稅種

          你知道中國的主要稅種有哪些嗎?你對中國的主要稅種了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于主要稅種的知識,歡迎閱讀。

        2017會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點之主要稅種

          (一)增值稅(價外稅)

          1、概念與分類

          (1)增值稅,是對在我國境內(nèi)銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人,就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)計算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。★

          (2)分類——根據(jù)計算增值稅時是否扣除固定資產(chǎn)價值,分為:生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅 我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。★

          2、增值稅一般納稅人(需要認定)和小規(guī)模納稅人★

          (1)工業(yè)性及主營工業(yè)的企業(yè),年應(yīng)稅銷售額≤50萬元的(小規(guī)模);商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè),年應(yīng)稅銷售額≤80萬元的。(小規(guī)模);還有個人;銷售免稅貨物的企業(yè);非企業(yè)性單位;不經(jīng)常納稅的。

          (2)小規(guī)模納稅人與一般納稅人在征稅和管理上的主要區(qū)別有:小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán);小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額采用簡易征收辦法計算。

          3、增值稅稅率 增值稅的稅率分為三檔:基本稅率17%;小規(guī)模納稅人:3% 。

          4、增值稅應(yīng)納稅額:一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進項稅額 (注意計算)

          (1) 銷售額為不含增值稅的銷售額和價外費用。(2)進項稅額——憑增值稅專用發(fā)票記載的稅款;農(nóng)產(chǎn)品按買入價的13%抵扣;運費憑普票上金額按7%抵扣(該金額不含裝卸費和保險費)★★

          (二)消費稅(價內(nèi)稅)

          1、消費稅的概念與計稅方法

          (1)消費稅,是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

          (2)方法(從量定額、從價定率和復(fù)合計稅三種)①從價定率計稅(絕大部分)

          ②從量定額計稅——適用于黃酒、啤酒、成品油

          ③從價定率和從量定額(復(fù)合計稅)——適用于卷煙、糧食白酒、薯類白酒應(yīng)交消費稅的計算(從量定額+從價定率)

          2、征稅對象★★(1)對人有害的2個:煙和酒;(2)奢侈品5個:化妝品、貴重首飾、高檔手表、高爾夫球及球具、游艇;(3)耗資源6個:汽車、摩托車、成品油、輪胎、實木地板、木制的一次性筷子(4)煙花、鞭炮

          3、消費稅應(yīng)納稅額

          (1)應(yīng)納銷售額的確認——納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。不含增值稅,要含消費稅。

          (2)應(yīng)納稅數(shù)量的確認——①銷售的應(yīng)稅消費品,為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量,②自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,為應(yīng)稅消費品的移送數(shù)量,③委托加工的應(yīng)稅消費品,為納稅人收回的應(yīng)稅消費品的數(shù)量,④進口的應(yīng)稅消費品,為海關(guān)核定的征稅數(shù)量(非進口數(shù)量)。(多選)

          (3)應(yīng)稅消費品已納稅款扣除——將外購(委托加工)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的,可以將外購(委托加工)消費品已繳納的消費稅按領(lǐng)用數(shù)量予扣除。

          (三)營業(yè)稅

          1、營業(yè)稅,是指在我國境內(nèi)提供《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人,就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。

          (1)“應(yīng)稅勞務(wù)”是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。(7個)

          (2)加工和修理、修配,不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。★★

          (3)單位和個體戶的員工、雇工為本單位或雇主提供的勞務(wù)不包括在內(nèi)。★★

          2、營業(yè)稅稅率(比例稅率)——按行業(yè)不同分設(shè)三檔稅率——3%、5%(金融保險、服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn))5%~20%(娛樂業(yè))。

          3、計算★:營業(yè)稅=營業(yè)額*稅率, 營業(yè)額包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括手續(xù)費、基金、集資費、代收代墊款、違約金、滯納金、罰息、提前竣工獎等。其中營業(yè)額按余值計算的有:融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品買賣、業(yè)務(wù)單位或個人進行演出、旅游業(yè)

          4、納稅地點(一般是機構(gòu)所在地或者居住地)★★

          (1)納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

          (2)銷售、出租不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

          (四)企業(yè)所得稅

          1、納稅人:在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。但不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

          2、企業(yè)所得稅稅率(比例稅率)——基本稅率——25%。(內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率);低稅率——20%。 ★

          3、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額★★——應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

          (1)不征稅收入——財政性資金的收入等;免稅收入——國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。

          (2)準(zhǔn)予扣除的項目——①成本②費用 ③稅金——除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。④損失

          (3)不得扣除的項目(注意多選題)★★①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失(銀行的罰息可以扣);④公益救濟以外的捐贈支出、贊助支出(廣告及業(yè)務(wù)招待費支出可以扣);⑤超過年度會計利潤12%以上的公益性捐贈。

          (4)虧損彌補——企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5

          4、納稅申報——自年度終了之日起5個月內(nèi),報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

          (五)個人所得稅

          1、個人所得稅納稅義務(wù)人——居民納稅人(住所;無住所但居住滿1年),非居民納稅人

          包括中國公民、個體工商戶(個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者),以及在中國境內(nèi)有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。

          2、個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率

          (1)個人所得稅應(yīng)稅項目

          ①工資、薪金所得(不包括獨生子女費;執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;托兒補助費;差旅費補貼、誤餐補助;)②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得③承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得④勞務(wù)報酬所得⑤稿酬所得⑥特許權(quán)使用費所得(如劇本使用費)等

          (2)個人所得稅稅率(4、5、6比例稅率;1、2、3超額累進稅率)★★

          ①工資、薪金所得,適用超額累進稅率,稅率為5%至45%。(9級)

          ②個體工商戶(個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,適用5%至35%的超額累進稅率。(5級)

          ③勞務(wù)報酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收,具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

          ④稿酬稅率一律減征30%,實為14% 。

          3、計算(注意勞務(wù)報酬計算)——(1)每次收入不超過4 000元的:應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800

          (2)每次收入4 000元以上的:應(yīng)納稅所得額=每次收入額-每次收入×20%

          4、個人所得稅征收管理

          (1)自行申報 (多選)★★

          ①年所得l2萬元以上的,在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;②從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

          ③從中國境外取得所得的; ④取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;

          (2) 代扣代繳


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