廣東會計從業考試《會計基礎》考點：貨幣資金清查

時間：2023-03-23 15:11:41 會計從業資格證我要投稿

2016廣東會計從業考試《會計基礎》考點：貨幣資金清查

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2016廣東會計從業考試《會計基礎》考點：貨幣資金清查

(一)庫存現金的清查

　　1.清查方法：采用實地盤點法確定庫存現金的實存數，然后與庫存現金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相符。

　　2.清查憑證：盤點結束，根據盤點的結果與現金日記賬核對情況編制“庫存現金盤點報告表”，并由盤點人員和出納人員共同簽字或蓋章;

　　“庫存現金盤點報告表”既是反映現金實存額，也是用于調整賬簿記錄的原始憑證。

　　(二)銀行存款的清查

　　1.清查方法

　　銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉來的對賬單逐筆進行核對，來查明銀行存款的實有數額。

　　2.銀行存款余額調節表的作用

　　(1)銀行存款余額調節表是一種對賬記錄或對賬工具，不能作為調整賬面記錄的依據，即不能根據銀行存款余額調節表中的未達賬項來調整銀行存款賬面記錄，未達賬項只有在收到有關憑證后才能進行有關的賬務處理。

　　(2)調節后的余額如果相等，通常說明企業和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤，該余額通常為企業可以動用的銀行存款實有數。

　　(3)調節后的余額如果不相等，通常說明一方或雙方記賬有誤，需進一步追查，查明原因后予以更正和處理。

　　3.未達賬項

　　未達賬項，是指企業和銀行之間，由于記賬時間不一致而發生的一方已經入賬，而另一方尚未入賬的事項。

　　(1)企業已收款入賬，而銀行未收款未記賬的款項。(企業多)

　　(2)企業已付款入賬，而銀行未付款未記賬的款項。(銀行多)

　　(3)銀行已收款入賬，而企業未收款未記賬的款項。(銀行多)

　　(4)銀行已付款入賬，而企業未付款未記賬的款項。(企業多)

　　4.清查步驟

　　(1)將本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單，以結算憑證的種類、號碼和金額為依據，逐日逐筆核對。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號“√”。

　　(2)找出未達賬項(即銀行存款日記賬和銀行對賬單中沒有打“√”的款項)。

　　(3)將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達賬項填入“銀行存款余額調節表”，并計算出調整后的余額。

　　(4)將調整平衡的“銀行存款余額調節表”，經主管會計簽章后，呈報開戶銀行。

　　5.編制銀行存款余額調節表

　　6.銀行存款清查賬實不符的原因

　　(1)雙方或一方記賬出現了差錯。

　　(2)在銀行與企業雙方的記賬均無差錯的情況下，未達賬項的存在造成雙方銀行存款余額不一致。

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