2017重慶會計從業資格考試《財經法規》考試題及答案
一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。本類題共計20分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。)
1.納稅人恢復生產經營前，應當辦理( )。
A.開業登記
B.停業登記
C.復業登記
D.注銷登記
2.營業稅納稅人以5日、l0日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起( )內預繳稅款，于次月1日起l5日內申報納稅并結清上月應納稅款。
A.3 日
B.5日
C.10 日
D.15日
3.我國《會計法》第三條規定：“各單位必須依法設置會計賬簿，并保{垂其真實、完整”。該法律規范屬于( )。
A.授權性規范
B.禁止性規范
C.義務性規范
D.任意性規范
4.對會計職業道德進行自律管理與約束的機構是( )。
A.財政部門
B.會計職業組織
C.工商行政管理部門
D.其他組織
5.稅務機關依照有關法律、法規的規定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額。這種征收方式屬于( )。
A.查定征收
B.查賬征收
C.定期定額征收
D.查驗征收
6.按照稅收的征收權限和收入支配權限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中，屬于地方稅的是( )。
A.增值稅
B.土地增值稅
C.企業所得稅
D.資源稅
7.( )是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監督。
A.群眾監督
B.社會監督
C.單位內部監督
D.政府監督
8.下列事項進行的會計處理中，說法錯誤的有( )。
A.固定資產發生盤盈、盤虧，一般是先作為待處理財產損溢
B.對于盤虧的存貨，應分別視不同情況，作為管理費用或營業外支出處理
C.對于盤盈的存貨，應及時人賬，經批準后，增加固定資產
D.對由于債權單位撤銷或其他原因而無法支付的應付款項，應列為營業外收入處理
9.票據的付款人對見票即付或者到期的票據，故意壓票、拖延支付的，由中國人民銀行處以壓票、拖延支付期間內每日票面金額( )的罰款。
A.0.5%
B.0.1‰
C.0.5‰
D.0.7‰
10.財政部門對被檢查單位涉嫌違法的證據可能滅失或以后難以取得的情況下，經財政部門負責人批準，可對證據先行登記保存，并在( )天內對其作出處理決定。
A.5
B.7
C.10
D.15
11.在我國，各單位的會計機構和會計人員是( )。
A.政府監督的對象
B.社會監督的對象
C.單位內部會計監督的主體
D.單位內部會計監督的對象
12.各單位采用的會計處理方法，確有必要變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定變更，并將( )在財務會計報告中說明。
A.變更的辦法
B.變更的背景
C.變更的依據
D.變更的原因、情況及影響
13.職業道德的特征是職業性、繼承性、實踐性和( )。
A.教育性
B.特殊性
C.強制性
D.多樣性
14.在下列賬目中，出納人員可以登記的是( )。
A.費用明細賬
B.收入明細賬
C.固定資產明細賬
D.債權債務明細賬
15.下列對編制財務會計報告的表述不正確的是( )。
A.財務會計報告應當依據會計賬簿記錄和有關會計資料編制
B.財務會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應當符合法定要求
C.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致
D.各單位的財務會計報告在上報有關部門前必須經注冊會計師審核簽字
16.一般會計人員在辦理會計工作交接手續時，負責監交的人員應當是( )。
A.單位職工代表
B.其他會計人員
C.會計機構負責人
D.單位檔案管理人員
17.根據政府采購法律制度的規定，采用邀請招標方式的，采購人應當從符合相應資格條件的供應商中隨機邀請( )以上的供應商，并以投標邀請書的方式，邀請其參加投標。
A.3家
B.5家
C. l0家
D.15家
18.在中國境內的外商投資企業，會計記錄文字符合規定的是( )。
A.只能使用中文
B.只能使用外文
C.在中文和外文中選擇一種
D.使用中文，同時可以選擇一種外文
19.某國有企業會計科出納員因工作調動需辦理工.作交接手續，根據《會計基礎工作規范》的規定，負責監交的人員應是( )。
A.該單位一般會計人員
B.該單位會計機構負責人
C.該單位負責人
D.當地財政部門派出人員
20.下列選項中，適用《政府采購法》的是( )。
A.某中外合資經營企業采購生產所需的原材料
B.某國有企業采購生產設備
C.某中學用教育經費撥款購買教學用的電教設施
D.某股份有限公司承攬了國家的某項重點建設項目而采購原材料
單項選擇題答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案及解析】C。復業稅務登記，是納稅人恢復生產經營前，向稅務機關申請辦理的一種恢復稅務事項的登記。故選C。
2.【答案及解析】B。營業稅納稅人以5日、l0 日或者l5日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月l日起l5日內申報納稅并結清上月應納稅款。故選B。
3.【答案及解析】C。按照法律規范的性質和調整方式分類，法律規范分為義務性規范、禁止性規范和授權性規范。故選C。
4.【答案及解析】B。會計職業組織是對會計職業道德進行自律管理與約束的自律性組織。故選B。
5.【答案及解析】C。本題考核稅款的征收方式。定期定額征收是指稅務機關依照有關法律、法規的規定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額。故選C。
6.【答案及解析】B。本題考核地方稅包括的稅種。選項ACD均屬于中央和地方共享稅。故選B。
7.【答案及解析】D。本題考查的是政府監督的概念，單位內部監督是指財政部門代。表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監督。故選D。
8.【答案及解析】C。對于盤盈的存貨，會計處理為及時入賬，經批準后，沖減管理費用。故C選項說法錯誤。其他選項的會計處理均正確。故選C。
9.【答案及解析】D。票據的付款人對見票即付或者到期的票據，故意壓票、拖延支付的，由中國人民銀行處以壓票、拖延支付期間內每日票面金額0.7‰的罰款。故選D。
10.【答案及解析】B。財政部門在被檢查單位涉嫌違法的證據可能滅失或者以后難以取得的情況下，經財政部門負責人批準，可以對證據先行登記保存，并應當在7日內對先行登記保存的證據作出處理決定。故選B。
11.【答案及解析】C。我國內部會計監督的主體是各單位的會計機構和會計人員。故選C。
12.【答案及解析】D�！稌嫹ā返趌8條規定，各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更;確有必要變更的，應當按照國家統一的會計制度的規定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說明。故選D。
13.【答案及解析】D。職業道德是道德具有以下特征：職業性、實踐性、繼承性、多樣性。故選D。
14.【答案及解析】C。本題考核單位會計工作崗位的設置。根據規定，出納人員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。故選C。
15.【答案及解析】D。本題考核企業財務會計報告的相關內容。根據規定，財務會計報告須經注冊會計師審計的，企業應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。但并不是所有的財務會計報告在上報有關部門前都必須經過注冊會計師簽字。故選D。
16.【答案及解析】C。根據《會計法》第四十一條規定：“一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人(會計主管人員)監交;會計機構負責人(會計主管人員)辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。”故選C。
17.【答案及解析】A。本題考核政府采購方式。邀請招標是指采購人依法從符合相應資格條件的供應商中隨機邀請3家以上的供應商，并以投標邀請書的方式，邀請其參加投標。故選A。
18.【答案及解析】D。我國境內所有國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織的會計記錄文字都必須使用中文。民族自治地方和在我國境內的外國組織可以同時使用另外一種文字。故選D。
19.【答案及解析】B。根據《會計基礎工作規范》的規定，一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交。故選B。
20.【答案及解析】C。本題考核政府采購的對象范圍。選項ABD的當事人都不屬于該法的采購主體。故選C。
二、多項選擇題(下列各小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。本類題共計40分，每小題2分。多選、少選、錯選或不選均不得分。)
21.根據《會計法》和有關法規的規定，財政部門在會計人員管理中的工作職責主要包括( )。
A.會計從業資格管理
B.會計專業技術職務資格管理
C.會計人員評優表彰獎懲
D.會計人員繼續教育管理
22.下列屬于單位內部會計管理制度內容的是( )。
A.計量驗收制度
B.成本核算制度
C.定額管理制度
D.會計人員崗位責任制度
23.按照我國統一的會計制度規定，會計期間可劃分為( )。
A.月度
B.年度
C.季度
D.半年度
24.下列業務中，國有企業之間不能采用托收承付結算方式的有( )。
A.商品寄銷
B.由商品交易產生的勞務供應
C.商品賒銷
D.商品代銷
25.在電子支付業務過程中，客戶應及時向銀行提出電子或書面申請的是( )。
A.終止電子支付協議的
B.客戶基本資料發生變更的
C.約定的認證方式需要變更的
D.有關電子支付業務資料、存取工具被盜或遺失的
26.會計資料是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發生的經濟業務事項的資料，包括( )。
A.會計憑證
B.會計賬簿
C.財務會計報告
D.其他會計資料
27.根據《支付結算辦法》的規定，當事人簽發委托收款憑證時必須記載的事項有( )。
A.表明“委托收款”的字樣
B.確定的金額
C.委托日期
D.收款人簽章
28.銀行、單位和個人在辦理結算過程中，必須遵守的基本原則包括( )。
A.恪守信用，履約付款
B.必須提供擔保
C.誰的錢進誰的賬，由誰支配
D.銀行不墊款
29.以單位為付款人的，如果對收款人委托收取的款項拒絕付款，( )。
A.持有債務證明的，應將其寄給收款人
B.應在接到通知的次日起3日內出具拒絕證明
C.持有債務證明的，應將其送交開戶銀行
D.應在接到通知的次日起5日內出具拒絕證明
30.減稅免稅是國家對( )給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。
A.納稅環節
B.課稅對象
C.稅率
D.納稅人
31.違反國家統一的會計制度規定行為應承擔的法律責任中，行政處分包括( )。
A.警告
B.記過、記大過
C.降級、撤職
D.開除
32.下列關于消費稅納稅義務發生時間的陳述中，正確的有( )。
A.納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，為銷售合同規定的收款日期的當天
B.納稅人采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天
C.納稅人采取托收承付銷售的應稅消費品，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天
D.納稅人采取委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，為辦妥托收手續的當天
33.納稅人下列各項行為，可按“由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，可以處以2 000元以下的罰款，情節嚴重的，處以2 000元以上10 000元以下的罰款”規定處理的有( )。
A.未按照規定的期限申報辦理稅務登記
B.未按照規定設置、保管賬簿
C.規定期限不繳納稅款的行為
D.未按照規定將財務，會計制度報送稅務機關備查
34.會計職業道德與會計法律制度的區別體現為( )。
A.性質不同
B.作用范圍不同
C.實現形式不同
D.實施保障機制不同
35.款項是指作為支付手段的貨幣資金，一般包括( )。
A.現金
B.銀行結算戶存款
C.保函押金
D.各種備用金
36.下列關于發票使用的說法正確的是( )。
A.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票
B.未經稅務機關批準，不得拆本使用發票
C.不得自行擴大專業發票使用范圍
D.使用電子計算機開具發票，不需要報主管稅務機關批準
37.愛崗敬業的基本要求包括( )。
A.正確認識會計職業，樹立愛崗敬業精神
B.熱愛會計工作，敬重會計職業
C.安心工作，任勞任怨
D.嚴肅認真，一絲不茍
38.財政部門實施會計監督的主要范圍是( )。
A.各單位是否依法設置會計賬簿
B.各單位的會計資料是否真實、完整
C.各單位的會計資料是否符合法定要求
D.各單位從事會計工作的人員是否具有會計從業資格
39.以下情形中屬于自我評價導致不利影響的有( )。
A.鑒證業務項目組成員擔任或最近曾經擔任客戶的董事或高級管理人員
B.審計項目組成員與審計客戶的董事存在主要近親屬關系
C.審計客戶的董事最近曾是會計師事務所的合伙人
D.鑒證業務項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠對鑒證對象施加重大影響
40.根據規定，簽發匯兌憑證必須記載的事項有( )。
A.無條件支付的委托
B.付款人名稱
C.委托日期
D.匯款人簽章
多項選擇題答案：
二、多項選擇題
21.【答案及解析】ABCD。根據《會計法》和有關法規的規定，財政部門在會計人員管理中的工作職責主要包括：會計從業資格管理、會計專業技術職務資格管理、會計人員評優表彰獎懲以及會計人員繼續教育管理。故選ABCD。
22.【答案及解析】ABCD。一般來說，單位內部會計管理制度主要包括建立內部會計管理體系、會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產清查制度、財務收支審批制度、成本核算制度和財務會計分析制度等。題中選項都正確。故選ABCD。
23.【答案及解析】ABCD。《企業財務會計報告條例》規定期間為年度、半年度、季度和月度。故選ABCD。
24.【答案及解析】ACD。本題考核托收承付的概念。辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。故選ACD。
25.【答案及解析】ABCD。本題考核電子支付業務過程中客戶的申請事項。以上四項均符合規定。故選ABCD。
26.【答案及解析】ABCD。會計資料是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發生的經濟業務事項的資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。故選ABCD。
27.【答案及解析】ABCD。本題考核點是委托收款憑證的格式。委托收款憑證必須記載下列事項：①表明“委托收款”的字樣;②確定的金額;③付款人名稱;④收款人名稱;⑤委托收款憑據名稱及附寄單證張數;⑥委托日期;⑦收款人簽章。凡欠缺上列記載事項之一的，銀行不予受理。故選ABCD。
28.【答案及解析】ACD。擔保是辦理結算的有關當事人之間的約定。故選ACD。
29.【答案及解析】BC。以單位為付款人的拒絕付款，應在付款人接到通知的次日起3日內開具拒絕證明，持有債務證明的，應將其送交開戶銀行。銀行將拒絕證明，債務證明和有關憑證一并寄給被委托銀行，轉交收款人。故選BC。
30.【答案及解析】BD。本題考核點為減免稅。針對課稅對象是為了鼓勵和支持某些行為或項目的發展，針對納稅人是為了照顧某些納稅人的特殊困難。故選BD。
31.【答案及解析】ABCD。行政處分的形式有六種：警告;記過;記大過;降級;撤職;開除。故選ABCD。
32.【答案及解析】ABC。納稅人采取委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其消費稅納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。故選ABC。
33.【答案及解析】ABD。納稅人、扣繳義務人在規定的期限不繳納應納或者應解繳的稅款的，稅務機關可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。故選ABD。
34.【答案及解析】ABCD。會計職業道德與會計法律制度的主要區別體現在：①性質不同;②作用范圍不同;③表現形式不同;④實施保障機制不同。故選ABCD。
35.【答案及解析】ABCD�？铐検侵缸鳛橹Ц妒侄蔚呢泿刨Y金，一般包括現金、銀行結算戶存款和其他貨幣資金，以及各種備用金等。故選ABCD。
36.【答案及解析】ABC。使用電子計算機開具發票，必須報主管稅務機關批準。故選ABC。
37.【答案及解析】ABCD。愛崗敬業的基本要求包括：正確認識會計職業，樹立愛崗敬業的精神;安心工作，任勞任怨;熱愛會計工作，敬重會計職業;嚴肅認真，一絲不茍;忠于職守，盡心盡力、盡職盡責。故選ABCD。
38.【答案及解析】ABCD。財政部門實施會計監督的主要內容：各單位是否依法設置會計賬簿;各單位的會計資料是否真實、完整;各單位的會計資料是否符合法定要求;各單位從事會計工作的人員是否具有會計從業資格。故選ABCD。
39.【答案及解析】AD。選項A和D屬于自我評價導致不利影響的情形;選項B和C屬于密切關系導致不利影響的情形。故選AD。
40.【答案及解析】ACD。本題考核匯兌必須記載事項。簽發匯兌憑證必須記載下列事項：表明“信匯”或“電匯”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;收款人名稱;匯款人名稱;匯入地點、匯入行名稱;匯出地點、匯出行名稱;委托日期;匯款人簽章。故選ACD。
三、判斷題(本類題共20分，每小題1分。不判斷、判斷結果錯誤的均不得分，也不倒扣分。)
41.公司制企業的董事長對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。( )
42.單位內部會計管理制度是為搞好單位內部的會計工作管理而制定的一種內部工作制度，因此單位只需結合自身類型和內部管理的需要進行制定。( )
43.內部會計監督的對象是本單位的會計事項。( )
44.更改的結算票據，銀行可以受理，但銀行不承擔責任。( )
45.“會計人員應當遵守職業道德，提高業務素質。”這是我國首次在《會計法》中以國家法律的形式對會計職業道德所做的具體規定。( )
46.持證人員的學歷、會計專業技術職務資格等發生變更的，應向所屬會計從業資格管理機構辦理從業檔案信息變更登記。( )
47.行政處分的形式包括記過、警告、罰款、沒收違法所得等。( )
48.會計人員工作調動，須辦理移交手續。除特殊情況外，沒有辦理移交手續的，不得調動。( )
49.政策性銀行、商業銀行總行可根據統一的支付結算制度，結合本行情況，制定具體管理實施辦法，經董事會批準后執行。( )
50.深圳市行政區域內的國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織，實施會計管理，辦理相關會計事務，均應遵守《深圳經濟特區會計管理條例》。( )
51.委托代征是指按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制。( )
52.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。( )
53.張某是財會專業的大學本科畢業生，已取得會計從業資格證書并從事會計工作滿2年，可以擔任會計機構負責人。( )
54.“小金庫”核算，屬于私設會計賬簿的行為。( )
55.增減注冊資金的納稅人，不需要辦理變更稅務登記。( )
56.銀行匯票適用于在銀行開戶的單位、個體經濟戶和個人，對未在銀行開立賬戶的個體經濟戶和個人則不適用。( )
57.國務院審查中央和地方預算草案及中央和地方預算執行情況的報告。( )
58.采用交款提貨結算方式的，增值稅專用發票開具的時限是收到貨款的當天。( )
59.單位負責人是單位會計責任主體，如果一個單位會計工作中出現違法違紀行為，單位負責人應當承擔全部責任。( )
60.課稅對象是區別不同稅種的重要標志，因此，課稅對象是稅收法律制度中的核心要素。( )
判斷題答案：
三、判斷題
41.【答案及解析】√。
42.【答案及解析】×。根據《會計基礎工作規范》的規定，各單位應當根據《會計法》和國家統一的會計制度的規定，結合單位類型和內部管理的需要，建立健全相應的內部會計管理制度。盡管內部會計管理制度是單位內部的一種工作制度，但其制定時還必須遵循一定的原則，首先應以國家相關的會計法律制度為依據，而不能僅僅考慮單位的類型和內部管理的需要。
43.【答案及解析】×。內部會計監督的主體是各單位的會計機構和會計人員。內部會計監督的對象是單位的經濟活動，而不是會計事項。
44.【答案及解析】×。票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效;更改的結算憑證，銀行不予受理。
45.【答案及解析】√。
46.【答案及解析】√。
47.【答案及解析】×。行政處分的形式包括警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。罰款、沒收違法所得是行政處罰的形式。
48.【答案及解析】√。
49.【答案及解析】×。政策性銀行、商業銀行總行可根據統一的支付結算制度，結合本行情況，制定具體管理實施辦法，報經中國人民銀行總行批準后執行，并負責組織、管理、協調本行內分支機構之間的支付結算糾紛。
50.【答案及解析】√。
51.【答案及解析】×。我國《稅法》規定，委托代征是指受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。代扣代繳是指按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制。
52.【答案及解析】×。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
53.【答案及解析】×。擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。
54.【答案及解析】√。
55.【答案及解析】×。發生下列情形之一的，應該辦理變更稅務登記：發生變更名稱、改變法定代表人、改變經濟性質或者經濟類型、改變住所和經營地點(不涉及主管稅務機關變動的)、改變生產經營或者經營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關系、改變生產經營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容的。
56.【答案及解析】×。單位和個人在異地、同城或同一票據交換區域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。
57.【答案及解析】×。全國人民代表大會審查中央和地方預算草案及中央和地方預算執行情況的報告;批準中央預算和中央預算執行情況的報告;改變或者撤銷全國人民代表大會常務委員會關于預算、決算的不適當的決議。
58.【答案及解析】√。
59.【答案及解析】×。單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。這是對單位負責人會計責任的法律規定。
60.【答案及解析】×。本題考核稅率在稅制要素中的地位。稅率是稅收法律制度中的核心要素。
四、案例分析題(本類題共20分，共有2個大題，每大題有5個小題，每小題2分。)
61.中國居民楊某是一國有企業員工，其2011年的收入情況如下：
(1)2011年，出租居住用房月租金3000元，全年共36000元。
(2)取得國庫券利息收入1500元。
(3)取得工資薪金收入5000元/月，全年共60000元。
(4)4月份，因意外事故取得保險賠償25000元。
(5)工作之余發表文章一次性取得稿酬收人3000元。
(6)12月份，彩票中獎20000元。
(7)為其他單位提供技術咨詢，取得一次性個人勞務報酬4000元。
(8)年終獲得一次性獎金100000元。
要求：根據上述資料，回答l～5題。
(1)楊某計算個人所得稅勞務報酬收入( )。
A.4000元的稅率是20%
B.4000元的稅額是640元
C.若超過20000元，可以按扣除20%計算所得額
D.若多次取得應當按每次取得收入分別計算
(2)2011年，楊某出租居住用房每月個人所得稅額是( )。
A.220
B.240
C.440
D.480
(3)2011年，楊某彩票中獎( )。
A.屬于偶然所得
B.沒有減除額
C.按20%計算所得稅額
D.先扣除20%再按20%計算所得稅額
(4)2011年，楊某年終獎金的個人所得稅額是( )。
A.15500元
B.19625元
C.20000元
D.以上都不正確
(5)下列關于楊某個人所得稅申報中，正確的有( )。
A.楊某的個人所得稅應當由其支付人作為扣繳義務人
B.楊某應當在當年度結束后執行l2萬元以上年所得人群的申報
C.楊某在年所得12萬元以上申報時應當補繳尚未繳納的稅款
D.年所得l2萬元以上申報的時間是年度終了后的3個月內
62.某企業負責人多次授意會計機構負責人賈某偽造會計憑證。賈某依據《會計法》，向企業負責人多次講明私設會計賬簿是違法的，拒絕設置賬外賬。負責人的目的沒有達到，隨后以賈某學歷較低為由，將其與本科畢業的沒有會計從業資格證且從未從事過會計工作的某車間辦公室主任對調，企業負責人目的得以實現。一個月后，又以賈某不懂專業業務為由。免去其主任職務，改任車間統計員，其會計師職務不再聘任。
(1)單位負責人授意賈某偽造會計憑證的行為，如尚不構成犯罪的，( )。
A.可以處3000元以上3萬元以下的罰款
B.可以處2000元以上2萬元以下的罰款
C.可以處5000元以上5萬元以下的罰款
D.可以處l萬元以上20萬元以下的罰款
(2)對于偽造、變造會計憑證的行為，尚不構成犯罪的，應當給予的處罰有( )。
A.通報
B.罰款
C.行政處分
D.吊銷會計從業資格證書
(3)除單位負責人對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的賈某采用調離崗位方式實行打擊報復外，實行打擊報復的方式還有( )。
A.降級
B.撤職
C.解聘
D.開除
(4)單位負責人對賈某實行打擊報復，情節惡劣，構成犯罪的，可以處( )。
A.3年以下有期徒刑
B.5年以下有期徒刑
C.拘役
D.3年以下有期徒刑，并處l萬元以上l0萬元以下的罰款。
(5)對受打擊報復的賈某，應當( )。
A.恢復其名譽
B.恢復其原有職務
C.賠償精神損失
D.恢復其級別
案例分析題答案：
四、案例分析題
61.(1)【答案及解析】AB。為其他單位提供技術咨詢，取得一次性個人勞務報酬4000元。4000元以上(包括4000元)稅率是20%。4000元的稅額=(4000一800)×20%=640(元)。超過20000的部分需要加成征收個人所得稅，僅征收20%是錯誤的。多次取得勞務收入的應區別是一次性收入還是同一項目連續性收入，一次性收入以取得該項收入為一次，同一項目連續性收入以l個月內取得的收入為一次。故選AB。
(2)【答案及解析】A。2011年出租居住用房月租金3000元，沒超過4000元，應納稅所得額=3000一800=2200(元)，2011年楊某出租居住用房每月個人所得稅額=2200×10%=220(元)。出租居住用房減按10%征收個人所得稅。故選A。
(3)【答案及解析】ABC。2011年楊某彩票中獎屬于偶然所得。彩票中獎20000元免交個人所得稅，沒有減除額，就按20%計算所得稅額。故選ABC。
(4)【答案及解析】B。年終獲得一次性獎金100000元應當先除以l2個月得到每月平均所得額，計算結果=100000÷12=8333.3(元)，3月所得額屬于5000元至20000元的等級，確定稅率為20%，故2011年楊某年終獎金的個人所得稅額=100000×20%一375=19625(元)。故選B。
(5)【答案及解析】ABCD。個人所得稅以所有人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。應當按照規定辦理納稅申報的情形有：①年所得l2萬元以上的。②從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。③從中國境外取得所得的。④取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的。⑤國務院規定的其他情形。年所得12萬元以上申報的時問是年度終了后的3個月內。故選ABCD。
62.(1)【答案及解析】C。根據《會計法》第45條的規定，授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，尚不構成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款。故選C。
(2)【答案及解析】ABCD�！稌嫹ā返�43條規定：“偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分;對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。”故選ABCD。
(3)【答案及解析】ABCD。《會計法》第46條規定：“單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規定行為的會計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。”故選ABCD。
(4)【答案及解析】AC�！缎谭ā返�255條規定：“公司、企業、事業單位、機關、團體的領導人，對依法履行職責、抵制違反會計法、統計法行為的會計、統計人員實行打擊報復，情節惡劣的，處三年以下有期徒刑或者拘役。”故選AC。
(5)【答案及解析】ABD。對會計人員進行打擊報復的，除對單位負責人依法進行處罰外，還應當按照《會計法》第46條的規定，對受打擊報復的會計人員采取必要的補救措施，主要包括：①恢復其名譽。②恢復其原有職務、級別。故選ABD。
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