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初級會計職稱考試試題（精選19套）
在各領域中，我們都不可避免地要接觸到試題，借助試題可以檢測考試者對某方面知識或技能的掌握程度。你知道什么樣的試題才算得上好試題嗎？下面是小編精心整理的初級會計職稱考試試題（精選19套），希望能夠幫助到大家。
初級會計職稱考試試題 1
初級會計職稱考試必備歷年真題及答案解析《經濟法基礎》（一）
一、單選題
1.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月從小規模納稅人乙公司購進一批農產品，用于生產食用植物油，取得增值稅專用發票注明金額10000元、稅額300元。甲公司購進的該批農產品當月申報抵扣進項稅額。己知農產品扣除率為9%。甲公司當月購進該批農產品準予抵扣的進項稅額為（ ）。
A.900元
B.300元
C.873元
D.927元
答案：A
2.甲公司為增值稅般納稅人。2019年10月向稅務機關實際繳納增值稅40000元，房產稅10000元，消費稅20000元。已知教育費附加征收比率為3%。甲公司當月應繳納教育費附加為（ ）。
A.1500元
B.900元
C.1800元
D.2100元
答案：C
3.會計人員宋某將其所經管的全部會計資料移交給接替人員王某，會計機構負責人孫某監交。事后王某發現該會計資料的真實性、合法性存在問題。下列人員中，應對該會計資料的真實性、合法性承擔法律責任的是（ ）。
A.孫某
B.宋某
C.王某
D.宋某和王某
答案：B
4.根據支付結算法律制度的規定，下列關于票據背書行為的表述中，正確的是（ ）。
A.可于票據被拒絕付款后背書轉讓
B.可背書轉讓票據金額的50%
C.背書附加的“貨到背書有效”條件具有票據上的效力
D.未記載背書日期的，視為在票據到期日前背書
答案：D
5.下列各項中，不屬于“特許權使用費所得”的是（ ）。
A.作者將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得
B.劇本作者從所任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費
C.演員許可企業在平面廣告中使用其肖像取得的所得
D.畫家將自己的書畫作品發表在報紙上取得的所得
答案：D
6.根據印花稅法律制度的規定，下列合同中，不征收印花稅的是（ ）。
A.物流公司與客戶之間簽訂的倉儲合同
B.作者與出版社之間簽訂的出版合同
C.個人出租商鋪簽訂的房屋租賃合同
D.發電廠與電網之間簽訂的購售電合同
答案：B
7.下列法律責任形式中，屬于行政處分的是（ ）。
A.罰款
B.拘役
C.記過
D.拘留
答案：C
8.甲居民企業為小型微利企業，適用20%的企業所得稅稅率。2020年實現年度會計利潤150萬元。假設不考慮其他納稅調整事項，甲企業2020年應繳納企業所得稅為（ ）。
A.150×20%=30（萬元）
B.150×50%×20%=15（萬元）
C.100×50%X20%+（150-100）×25%×20%=12.5（萬元）
D.100×25%×20%+（150-100）×50%×20%=10（萬元）
答案：D
9.根據企業所得稅法律制度，下列固定資產可以計算折舊稅前 扣除的是（ ）.
A.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產
B.以融資租賃方式租出的固定資產
C.未投入使用的房屋
D.單獨估價作為固定資產人賬的土地
答案：C
10.事業單位繳納企業所得稅應通過（ ）核算。
A.非財政撥款結余
B.經營結余
C.其他結余
D.非財產撥款結余分配
答案：D
二、多選題
1.所得稅可以可以扣除的稅費有（ ）
A增值稅B企業所得稅C消費稅D資源稅
答案：CD
2.因工傷發生的下列費用中，按照國家規定由用人單位支付的有（ ）。
A.住院伙食補助費
B.安裝配置傷殘輔助器具所需費用
C.五級、六級傷殘職工按月領取的傷殘津貼
D.終止或者解除勞動合同時，應當受的一次性傷殘就業補助金
答案： CD
3.根據企業所得稅法律制度的規定，下 列關于收人確認時間的表述中，正確的有（ ）。
A.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現
B.特許權使用費收入，按照實際收到特許權使用費的日期確認收人的實現
C.銷售貨物采用預收款方式的，按照實際收到預收款的日期確認收人的實現
D.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的.日期確認收入的實現
答案： AD
4.根據個人所得稅法律制度的規定，下列關于確定“每次收入”的表述中，正確的有（ ）。
A.財產租賃所得，以一年內取得的收入為一次
B.偶然所得，以每次取得該項收入為一次
C.非居民個人取得的勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次
D.股息所得，以支付股息時取得的收入為一次
答案：BCD
5.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于收入確認時間的表述中，正確的有（ ）。
A.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現
B.特許權使用費收入，按照實際收到特許權使用費的日期確認收入的實現
C.銷售貨物采用預收款方式的，按照實際收到預收款的日期確認收入的實現
D.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現
答案：AD
6.根據社會保險法律制度的規定，參加失業保險的失業人員非因本人意愿中斷就業且符合其他法定條件的，可以享受失業保險待遇。下列情形中，屬于非因本人意愿中斷就業的有（ ）。
A.用人單位以非法限制人身自由的手段強迫勞動，勞動者解除勞動合同的
B.勞動者被用人單位辭退的
C.勞動者因自主創業而解除勞動合同的
D.用人單位未按照勞動合同約定提供勞動條件，勞動者解除勞動合同的
答案：ABD
7.根據企業所得稅法律制度的規定，企業發生的下列利息支出，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予據實扣除的有（ ）。
A.金融企業的各項存款利息支出
B..金融企業的同業拆借利息支出
C.企業經批準發行債券的利息支出
D.非金融企業向非金融企業借款的利息
答案：ABC
8.下列各項中，屬于臨時存款賬戶適用范圍的有（ ）。
A.異地臨時經營活動
B.借款歸還
C.公司設立時注冊驗資
D.預算單位使用財政性資金
答案：AC
9.固定資產折舊應該考慮的因素有（ ）
A固定資產原價 B.預計的凈殘值
C.固定資產減值準備 D.預計的使用壽命
答案：ABCD
10.工傷保險由單位支付的費用有哪些（ �。�。
A.5-6級傷殘津貼
B.停工留新待遇
C.一次性醫療補助金
D.一次性傷殘就業補助金
答案：ABD
11.按照最高銷售價格計算消費稅的有（ ）
A.換取生產資料
B.換取消費資料
C.抵償債務
D.投資入股
答案：ABCD
12.以下屬于經濟仲裁原則的有（ ）
A.自愿原則
B.一裁終局原則
C.獨立仲裁
D.公開（不公開）原則
答案：ABC
13.以下屬于勞動合同必 備條款內容的有 （ ）
A.工作內容 B.服務期 C.合同期限 D.補充保險
答案：AC
14.A企業31日應付職工薪酬500萬，生產工人工資350萬，車間管理人員工資70萬，行政人員工資80萬，扣除代工人支付房租6萬，代扣代繳個人所得稅5萬，以銀行存款支付工資489萬。以下賬務處理正確的有（ ）
A.計入制造費用70萬
B.計入生產成本350萬
C.計入管理費用150萬
D.計入管理費用80萬
答案：ABD
三、判斷題
1.進口殘疾用品，免增值稅。 （ ）
A.正確
B.錯誤
答案：B
2.適用簡易程序中的小額訴訟民事案件實行一審終審（ ）。
A.對
B.錯
答案：A
3.花崗巖抵償債務應繳納資源稅
A.對
B.錯
答案：A
4.對領取失業保險金期滿仍未就業且距法定退休年齡不足l年的失業人員，可繼續發放失業保險金至法定退休年齡。
A.對
B.錯
答案：A
5.經營結余借方余額需要結轉到非財政撥款結余分配
A.正確
B.錯誤
答案：B
6.個人撫養生活必需住房可以進行稅收保全
A.正確
B.錯誤
答案：B
7.應付賬款項目根據應付賬款預付賬款明細科目的貸方余額填列
A.對
B.錯
答案：A
初級會計職稱考試試題 2
初級會計2022經濟法8月4日考試真題及答案
1.公司連續3個月沒發工資（ ）
A.員工可以直接解除合同
B.員工提前3天通知公司
C.員工提前30天通知公司
D.員工和公司協商解決
2.下列選項中，不屬于民事責任的是（ ）
A.賠禮道歉
B.返還財產
C.暫扣或者吊銷許可證
D.消除影響
答案：C
3.下列關于納稅申報的說法中錯誤的是（ ）。
A.納稅申報包括直接申報、郵寄申報、數據電文申報等方式
B.采用郵寄申報方式的以稅務機關收到申報資料的日期為實際申報日期
C.采用數據電文申報的，以稅務機關的計算機網絡收到該數據電文的時間為申報日期
D.自行申報也稱直接申報，是一種傳統的申報方式
答案：B
4.因為稅務的原因導致納稅人少繳稅款，稅務機關可以補追稅款的期限為（ ）
A.10年
B.3年
C.5年
D.7年
答案：B
5.下列關于納稅申報的說法中錯誤的是（ ）。
A.納稅申報包括直接申報、郵寄申報、數據電文申報等方式
B.采用郵寄申報方式的以稅務機關收到申報資料的日期為實際申報日期
C.采用數據電文申報的，以稅務機關的計算機網絡收到該數據電文的時間為申報日期
D.自行申報也稱直接申報，是一種傳統的申報方式
答案：B
6.因為稅務的原因導致納稅人少繳稅款，稅務機關可以補追稅款的期限為（ ）
A.10年
B.3年
C.5年
D.7年
答案：B
7.甲公司出錢買了房子給股東王某，王某應按（ ） 繳納個人所得稅。
A.經營所得
B.不需要處理
C.股息紅利
D.綜合所得
[答案] C
[解析]除個人獨資企業、合伙企業以外，其他企業出資購買房屋分配給個人投資者或其家庭成員的，視為企業對個人投資者的紅利分配，按照＂＂利息、股息、紅利所得＂項目計征個人所得稅�！�
8.某市甲生產企業（增值稅-般納稅人） 2021年8月取得-塊土地使用權，支付地價款200萬元、相關稅費8萬元，委托建筑公司建造房產，支付工程價款150萬元，為開發房地產向銀行借款，支付借款利息80萬元，該利息支出不能夠提供銀行貸款證明。已知，房地產開發費用的扣除比例為8%，則該企業計算土地增值稅時，下列計算準予扣除的房地產開發費用列式中，正確的是（ ）。
A.80+ （200+8+150） x8%=108 64 （萬元）
B.80+ （200+150） x8%=108 （萬元）
C. （200+150） x8%=28 （萬元）
D. （200+8+150） x8%=28 .64 （萬元）
[答案]D
[解析]①地價和相關稅費應據實扣除（ 地價+契稅）=200+8=208 萬元；②房地產開發成本應據實扣除150萬元；③房地產開發費用利息不能分攤的情況下扣除限額=（①+②）x8%，所以準予扣除的房地產開發費用= （200+8+150） x8%=28.64 （萬元）。”
9.某企業為增值稅一般納稅人，2021 年10月銷售自產電視機10臺，開具增值稅專用發票注明價款30000元，另外取得延期付款利息2260元。已知電視機增值稅稅率為13%，則該企業當月的銷項稅額為（ ）元。
A.4800
B.5174.4
C.4160
D.0
[答案] C
[解析]增值稅專用發票注明價款30 000元不含增值稅，延期付款利息2260屬于價外費用，需價稅分離。因此該企業當月的'銷項稅額=[30000+2 260+ （1+ 13%） ]x13%=4 160（元）。
10.甲公司為居民企業，2021年度取得符合條件的生產技術轉讓所得1 200萬元，在計算企業所得稅應納稅所得額時，應當納稅調誠的金額是（ ）萬元。
A.850
B.1 200
C.600
D.500
[答案] A
11【不定項題】甲公司為增值稅一般納稅人， 主要從事涂料生產銷售業務， 2021年7月發生如下業務：
�。�1）以直接銷售方式銷售自產W型涂料取得含增值稅銷售額3390000元，以預收貨款方式銷售自產W型涂料，當月應收含增值稅預收款2260 000元，涂料當月尚未發出，且甲公司未開具發票。
�。�2）移送自產Y型涂料500桶用于和原材料供應商換取生產用原材料、100桶用于本公司在建辦公樓， 50桶用于贊助某電視臺綜藝節目組，10桶用于客戶樣品試用，自產Y型涂料當月含增值稅售價為565元/桶。
�。�3）委托乙公司加工Z型涂料，甲公司提供的材料成本為816 000元，支付不含增值稅加工費84000元，其中包含乙公司代墊輔助材料費用9600元，乙公司無同類涂料銷售價格，乙公司加工完成后，甲公司于當月提貨。
已知：增值稅稅率為13%，涂料消費稅稅率4%。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算甲公司銷售自產W型涂料當月應繳納消費稅稅額下列算式中，正確的是（ ）。
A.3 390 000+ （1+13%） x4%=120000 （元）
B. （3 390 000+2 260 000）+ （1+13%） x4%=200 000 （元）
C.（3 390 000+2 260 000）*4%=226 000 （元 ）
D.3 390 000*4%=135 600 （元）
2.甲公司自產Y型涂料用于下列業務中，應繳納消費稅的是（ ）。
A.用于客戶樣品試用
B.用于贊助某電視臺綜藝節目組
C用于甲公司在建辦公樓
D.換取生產用原料
3.計算乙公司受托加工Z型涂料應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A. （816 000+84 000）+（1-4%）x4%=37 500 （元）
B. （816 000+84 000-9600） + （1-4%） x4%=37 100 （元 ）
C. （816 000+9 600） +（1-4%） x4%=34400 （元）
D.816 000+ （1-4%）x4%=34 000 （元）
4.計算甲公司當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A[3 390 000+ （500+50+10） *565] + （1+13%）*13%=426 400 （元）
B.[3 390 000+ （500+ 100+50+10） *565] + （1+13%） x13%=432 900 （元）
C.[3 390 000+2 260 000+ （500+50+10） *565] + （1+13%）x13%=686 400 （元）
D.[3 390 000+2 260 000+ （500+ 100+50+10） *565] + （1+13%） x13%=692 900 （元）
1. [答案] A
[解析]以直接收款方式銷售貨物的，消費稅納稅義務發生時間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；以預收貨款方式銷的售貨物的，消費稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天涂料當月尚未發出，因此當月應繳納消費稅的收入為3390 000 元。甲公司銷售自產W型涂料當月應繳納消費稅稅額=3390 000+ （1+ 13%）x4%=120 000 （元）。
2.[答案]ABCD
[解析]納稅人將自產自用的應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程（選項C）、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助（選項B）、集資、廣告、樣品（選項A）、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時納稅。納稅人用于換取生產資料（選項D）和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。綜上，選項ABCD均應繳納消費稅。
3. [答案] A
[解析]（1）委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
�。�2）乙公司無同類涂料銷售價格，所以按照組成計稅價格計算納稅。
（3）實行從價定率辦法計征消費稅的，組成計稅價格= （材料成本+加工費） + （1-比例稅率）=（816 000+84 000）+（1-4%）=937 500 （元）。注意加工費應包括受托方代墊輔助材料的實際成本。
�。�4）乙公司受托加工Z型涂料應代收代繳消費稅稅額=937500*4%=37 500 （元）。
4. [答案] A
[解析]（1）直接銷售取得的銷售額3390 000元需要計算繳納增值稅； （2）采用預收款方式銷售的貨物，納稅義務發生時間為發出貨物的當天，涂料當月未發出，因此無需繳納增值稅；因此排除CD選項； （3）自產貨物用于本公司在建辦公樓屬于生產性使用，因此無需繳納增值稅，排除B選項o（4）最后注意價稅分離，即可得出當月增值稅銷項稅額=[3390 000+（500+50+10） x565]+ （1+13%） x13%=426 400 （元） .
初級會計職稱考試試題 3
2023年初級會計職稱考試《經濟法基礎》備考練習題
1、根據支付結算法律制度的規定，關于支票的下列表述中，正確的有（ ）�！径噙x題】
A.支票基本當事人包括出票人、付款人、收款人
B.支票金額和收款人名稱可以由出票人授權補記
C.出票人不得在支票上記載自己為收款人
D.支票的付款人是出票人的開戶銀行
正確答案：A、B、D
答案解析：選項ABD正確：本題考核支票。選項C錯誤：出票人可以在支票上記載自己為收款人。
2、下列關于所得稅前扣除項目的說法中，不正確的是（ ）。【不定項】
A.企業營業稅金及附加200萬可以稅前扣除
B.企業當年繳納的增值稅可以稅前扣除
C.企業的贊助支出可以稅前扣除
D.企業被工商機關罰款可以稅前扣除
正確答案：B、C、D
答案解析：企業繳納的增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列，選項B不正確；企業的贊助支出和罰款不得稅前扣除。選項C、D不正確。
3、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按（ ）。【單選題】
A.應稅消費品的平均稅率計征
B.應稅消費品的最高稅率計征
C.應稅消費品的不同稅率，分別計征
D.應稅消費品的最低稅率計征
正確答案：B
答案解析：選項B符合題意：本題考核消費稅稅率。納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額，按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。
4、購置的新車船，購置當年車船稅的應納稅額自納稅義務發生的次月起按月計算。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：B
答案解析：選項B符合題意：本題考核車船稅的納稅義務發生時間。購置的新車船，購置當年車船稅的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。
5、境內保險機構為出口貨物提供的出口貨物保險和出口信用保險，免征營業稅；境外保險公司為為境內貨物提供的貨物保險也免征營業稅。 （ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案：B
答案解析：本題考核營業稅的境內勞務的界定。境內保險機構為出口貨物提供的保險產品，免征營業稅。這里所稱為出口貨物提供的保險產品，包括出口貨物保險和出口信用保險。
6、房產稅的計稅依據包括（ ）�！径噙x題】
A.房產凈值
B.租金收入
C.房產市價
D.房產余值
正確答案：B、D
答案解析：選項BD正確：本題考核房產稅的計稅依據。從價計征的房產稅，是以房產余值為計稅依據。房產出租的'，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據，計繳房產稅。
7、根據《票據法》規定，下列各項中，屬于票據行為的有（ ）�！径噙x題】
A.出票
B.背書
C.承兌
D.保證
正確答案：A、B、C、D
答案解析：選項ABCD正確：本題考核票據行為。我國《票據法》規定，票據行為是指票據當事人以發生票據債務為目的的、以在票據上簽名或蓋章為權利義務成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。
8、某房地產公司出售一幢已辦理竣工結算的商用寫字樓，獲得2000萬元。根據稅收法律制度的有關規定，下列各項中，該公司售樓業務應繳納的稅種有（ ）�！径噙x題】
A.契稅
B.增值稅
C.印花稅
D.土地增值稅
正確答案：B、C、D
答案解析：選項BCD正確：本題考核出售房產應繳納的稅種。出售房產應繳納增值稅、印花稅和土地增值稅，而契稅是對買受人征收的。
9、貼現銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶直接收取票款。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：A
答案解析：選項A正確：本題考核票據權力的追索權。
10、甲企業2019年10月產生固體廢物10000噸，其中綜合利用、符合國家和地方環境保護標準的固體廢物2500噸，在符合國家和地方環境保護標準的場所處置5000噸。已知甲企業所產生的固體廢物適用的環境保護稅稅額為每噸25元，甲企業當月應繳納的環境保護稅為（ ）元。 【單選題】
A.250000
B.187500
C.125000
D.62500
正確答案：D
答案解析：（1）企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅；（2）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，暫予免征環境保護稅。因此，甲企業當月應繳納的環境保護稅=（10000-2500-5000）×25= 62500（元）。
初級會計職稱考試試題 4
2018年初級會計《經濟法基礎》考前模擬題(10)
一、單項選擇題
1.下列選項中，是區別不同稅種的重要標志的是( )。
A.納稅義務人
B.稅率
C.計稅依據
D.征稅對象
【答案】D
【解析】不同的征稅對象是區別不同稅種的重要標志。
2.目前我國稅收法律制度不采用的稅率形式是( )。
A.全額累進稅率
B.超額累進稅率
C.超率累進稅率
D.比例稅率
【答案】A
【解析】我國稅收法律制度已經不再采用全額累進稅率。
3.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于“提供加工、修理修配勞務”的是( )。
A.修理小汽車
B.修繕辦公樓
C.爆破
D.礦山穿孔
【答案】A
【解析】我國稅收法律制度已經不再采用全額累進稅率。
4.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于“銷售不動產”的是( )。
A.轉讓非專利技術
B.轉讓土地使用權
C.轉讓辦公樓時一并轉讓其所占土地的使用權
D.轉讓域名
【答案】C
【解析】選項ABD：屬于“銷售無形資產”。
5.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應征收增值稅的是( )。
A.行政單位收取的符合條件的行政事業性收費
B.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務
C.個體工商戶為聘用的員工提供服務
D.甲運輸公司無償向乙企業提供交通運輸服務
【答案】D
【解析】選項ABC：不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅;選項D：屬于視同銷售服務的行為，應征收增值稅。
6.某企業為增值稅小規模納稅人，2017年10月銷售自產貨物取得含稅收入10300元，銷售自己使用過2年的設備一臺，取得含稅收入80000元，當月購入貨物取得的增值稅專用發票上注明金額8000元，增值稅稅額1360元，則該企業當月應繳納增值稅( )元。
A.493.40
B.1270.10
C.2630.10
D.1853.40
【答案】D
【解析】選項ABC：不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅;選項D：屬于視同銷售服務的行為，應征收增值稅。
7.某企業為增值稅一般納稅人，2017年10月銷售自產電視機10臺，開具增值稅專用發票注明價款30000元，另外取得購買方支付的違約金2340元。已知增值稅的稅率為17%，則該企業當月應繳納增值稅( )元。
A.4160
B.4698.97
C.5440
D.5497.8
【答案】C
【解析】該企業當月應繳納增值稅=30000×17%+2340÷(1+17%)×17%=5440(元)。
8.甲商店(增值稅一般納稅人)有金銀銷售資質，2017年12月銷售金項鏈100條，其中有50條屬于直接銷售，另外50條采取以舊換新方式銷售，已知每條新項鏈的含稅銷售價格為2340元，收取的每條舊項鏈作價1170元，則該商店銷售金項鏈業務相應的增值稅銷項稅額為( )元。
A.39780
B.29835
C.25500
D.34000
【答案】C
【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應以新貨物的不含稅銷售額作為計稅依據計算增值稅，但采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，以實際收到的不含稅價格作為計稅依據計算增值稅，則甲商店12月份銷售金項鏈業務的銷項稅額=50×2340/(1+17%)×17%+50×(2340-1170)/(1+17%)×17%=25500(元)。
9.某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2017年10月份銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.34萬元。當月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.4萬元。已知增值稅的稅率為17%，則該白酒生產企業2017年10月應納增值稅( )萬元。
A.13.94
B.8.25
C.6.86
D.9.78
【答案】A
【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅，逾期沒收的押金不再納稅。該白酒生產企業2017年10月應納增值稅=80×17%+2.34/(1+17%)×17%=13.94(萬元)。
10.某食品廠為增值稅一般納稅人，2017年10月將以前月份外購的副食品用于集體福利，該批外購副食品在購進時已經抵扣了進項稅額，賬面成本為10000元(其中含運費2000元)。已知副食品的增值稅稅率為17%，運費的增值稅稅率為11%，則該食品廠2017年10月應轉出進項稅額為( )元。
A.1017.09
B.1580
C.1452.99
D.1700
【答案】B
【解析】該食品廠10月應轉出進項稅額=(10000-2000)×17%+2000×11%=1580(元)。
11.甲公司為增值稅一般納稅人，2017年10月從國外進口一批空調，海關核定的關稅完稅價格為117萬元，繳納關稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業務應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.117×17%=19.89(萬元)
B.(117+11.7)×17%=21.879(萬元)
C.117÷(1+17%)×17%=17(萬元)
D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(萬元)
【答案】B
【解析】甲公司進口空調應繳納的增值稅稅額=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率=(117+11.7)×17%=21.879(萬元)。
12.某廣播影視公司為增值稅一般納稅人，2017年10月份提供廣告設計服務取得不含稅銷售額80萬元，提供廣告發布服務取得不含稅銷售額250萬元。當月接受旅客運輸服務，支付不含稅價款20萬元。已知文化創意服務的增值稅稅率為6%，則該廣播影視公司2017年10月份應繳納增值稅( )萬元。
A.15.5
B.12.86
C.19.8
D.25.54
【答案】C
【解析】接受的旅客運輸服務，不得抵扣增值稅進項稅額。2017年10月份該公司應繳納增值稅=(80+250)×6%=19.8(萬元)。
13.長春某銀行為增值稅一般納稅人，2017年10月提供貸款服務，取得利息收入100萬元;轉讓金融商品，買入價為100萬元，賣出價為120萬元。已知上述金額均為不含增值稅的`金額，金融服務的增值稅稅率為6%，則該銀行當月的銷項稅額為( )萬元。
A.15.5
B.12.86
C.7.2
D.25.54
【答案】C
【解析】(1)貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額;(2)金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;(3)該銀行當月的銷項稅額=100×6%+(120-100)×6%=7.2(萬元)。
14.根據增值稅法律制度的規定，下列選項中，應該征收增值稅的是( )。
A.存款利息
B.被保險人獲得的保險賠付
C.在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為
D.已經進行實物交割的貨物期貨
【答案】D
【解析】選項A：存款利息，不征收增值稅;選項B：被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅;選項C：在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為，不征收增值稅;選項D：貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實物交割環節(按照銷售貨物)征收增值稅。
15.甲企業為增值稅一般納稅人，2017年12月購進一批生產免稅產品和應稅產品的原材料，取得增值稅專用發票，注明價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。當月免稅產品的銷售額為100萬元，應稅產品的不含稅銷售額為200萬元。已知增值稅稅率為17%，則甲企業當月可以抵扣的進項稅額為( )萬元。
A.5.67
B.8.5
C.11.33
D.17
【答案】C
【解析】(1)適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額，則甲企業當期不得抵扣的進項稅額=17×100÷(100+200)=5.67(萬元);(2)可以抵扣的進項稅額=17-5.67=11.33(萬元)。
初級會計職稱考試試題 5
2019年初級會計師《會計實務》章節考點習題三
第三章 會計科目與賬戶
【知識點一】會計科目的概念與分類
【例題·單選題】會計科目是對( )的具體內容進行分類核算的項目。
A.經濟業務
B.會計主體
C.會計對象
D.會計要素
【答案】D
【例題·多選題】下列屬于資產類科目的有( )。
A.原材料
B.存貨跌價準備
C.預付賬款
D.固定資產清理
【答案】ABCD
【例題·判斷題】管理費用和制造費用一樣，都屬于成本類科目。( )
【答案】×
【解析】管理費用不能對象化，只能按一定比例在各部門之間進行分配，因此不能直接記入成本，也就不屬于成本類科目，只能作為期間費用處理。
【例題·單選題】某企業設置了“原材料—燃料—焦炭”會計科目，在此科目中，“燃料”屬于( )。
A.總分類科目
B.一級明細科目
C.二級明細科目
D.三級明細科目
【答案】C
【解析】“原材料”屬于總分類科目，即一級科目;“燃料”屬于二級明細科目;“焦炭”屬于三級明細科目。
【知識點二】會計科目的設置
【例題·多選題】下列關于會計科目的表述中，正確的有( )。
A.會計科目應根據企業的具體情況自行設定
B.會計科目是對會計要素具體內容的進一步分類
C.所設置的科目應滿足對外報告與對內管理的要求
D.會計科目按其所提供的詳細程度分為總分類科目和明細分類科目
【答案】BCD
【解析】依據合法性原則，總(分類)科目原則上由財政部統一制定，企業可以根據其單位的會計核算情況自行設置明細(分類)科目。
【知識點三】賬戶的概念與分類
【例題·判斷題】“應收賬款”應按債權人名稱設置明細賬。( )
【答案】×
【解析】“應收賬款”應按債務人名稱設置明細賬。
【知識點四】賬戶的功能與結構
【例題·多選題】會計賬戶的結構包括( )。
A.會計科目
B.日期和摘要
C.憑證號數
D.增加方和減少方的金額及余額
【答案】ABCD
【例題·判斷題】會計賬戶各項金額的關系可用“本期期末余額=本期期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額”表示。( )
【答案】×
【解析】各項金額的`關系可用“本期期末余額=本期期初余額+本期增加額-本期減少額”表示。
【知識點五】賬戶與會計科目的聯系和區別
【例題·單選題】會計科目與賬戶的本質區別在于( )。
A.反映的經濟內容不同
B.記錄資產和權益的內容不同
C.記錄資產和權益的方法不同
D.會計賬戶有結構，而會計科目無結構
【答案】D
【解析】會計科目和賬戶口徑一致、內容相同，二者不同之處在于賬戶有結構和格式，而會計科目沒有。
初級會計職稱考試試題 6
2019年初級會計師《會計實務》章節考點習題一
第一章 總論
【知識點一】會計的概念與特征
例題·判斷題
會計是以貨幣為唯一計量單位，核算和監督一個單位經濟活動的經濟管理工作。( )
【答案】×
【解析】會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。貨幣是主要計量單位，不是唯一的計量單位，而且人民幣不是唯一的貨幣計量單位。
【知識點二】會計的對象與目標
例題·多選題
下列業務中，屬于資金退出的有( )。
A.購買原材料
B.繳納稅費
C.分配利潤
D.銀行借款
【答案】BC
【解析】繳納稅費和分配利潤屬于資金退出。銀行借款屬于資金投入，購買原材料屬于資金的循環和周轉。
例題·多選題
財務會計目標是通過編制財務報告，借以反映企業的( )。
A.成本費用
B.經營成果
C.財務狀況
D.現金流量
【答案】BCD
【解析】財務報告的目標是向財務報告使用者(包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等)提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。
【知識點三】會計的職能
例題·單選題
下列不屬于會計核算職能的是( )。
A.確定經濟活動是否應該或能夠進行會計處理
B.審查經濟活動是否違背內部控制制度的要求
C.將已經記錄的經濟活動內容進行計算和匯總
D.編制會計報表提供經濟信息
【答案】B
【解析】審查經濟活動是否違背內部控制制度的要求屬于會計監督。
例題·多選題
下列各項中，不屬于會計基本職能的有( )。
A.預測經濟前景
B.會計核算和會計監督
C.參與經濟決策
D.評價經營業績
【答案】ACD
【解析】會計基本職能包括：會計核算與會計監督，選項ACD屬于會計拓展職能。
【知識點五】會計的基本假設
例題·判斷題
會計主體所核算的生產經營活動也包括其他企業或投資者個人的其他生產經營活動。( )
【答案】×
【解析】會計主體所核算的生產經營活動不包括其他企業或投資者個人的其他生產經營活動。
例題·多選題
以下對會計分期說法正確的有( )。
A.會計分期是對會計主體活動的時間范圍上的限定
B.會計期間分為年度、半年度、季度和月度
C.會計年度、半年度、季度、月度均按公歷起訖日期確定
D.會計分期是對會計主體活動的空間范圍上的限定
【答案】ABC
例題·單選題
( )界定了會計信息的時間段落，為分期結算賬目和編制財務會計報告等奠定了理論與實務基礎。
A.會計主體
B.會計分期
C.會計核算
D.持續經營
【答案】B
【解析】企業在持續經營的情況下，要知道企業的.盈虧狀況，理論上只有等到企業經濟活動終止時，通過收入和費用的比較，才能正確得知。但無論是企業的經營者、股東、債權人，抑或是政府的稅務部門，都需要及時了解和掌握企業的會計信息。因此，我們需要通過人為地將企業持續不斷的經濟活動劃分為若干個相等的會計分期，以便會計人員定期及時提供反映會計主體的財務狀況、經營成果和現金流量等有關會計信息。
【知識點六】會計(記賬)基礎
例題·多選題
按照權責發生制原則，下列各項應確認為本月費用的有( )。
A.本月支付的下半年房屋租金
B.本月預提的短期借款利息
C.本月支付以前已預提的短期借款利息
D.年初已支付，分攤計入本月的報刊訂閱費
【答案】BD
【解析】A項由于時間未到，不能確認為本月費用;B項中雖未支付，但時間屬于本月，所以應確認為本月費用;C項雖為現在支付，但屬于償還以前債務性質，不應確認為本月費用;D項雖為年初支付，但分攤計人本月的部分應確認為本月費用。
例題·判斷題
根據權責發生制基礎的要求，收入的歸屬期間應是創造收入的會計期間，費用的歸屬期間應是費用所服務的會計期間。( )
【答案】√
【解析】凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。
例題·判斷題
我國企業應采用收付實現制作為會計核算的基礎。( )
【答案】×
【解析】《企業會計準則》規定，企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。
【知識點七】會計信息的使用者及其質量要求
例題·判斷題
會計核算的可比性要求是指會計核算方法前后各期就當保持一致，不隨意變更。( )
【答案】√
【解析】《企業會計準則》規定，企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。
例題·單選題
在會計信息的質量要求中，要求合理核算可能發生的費用和損失的原則是指( )。
A.謹慎性
B.可比性
C.一貫性
D.配比性
【答案】A
初級會計職稱考試試題 7
2022初級會計實務8月2日真題及答案
一、單選題
1.資產負債日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產”，貸記（ ）。
A、“公允價值變動損益”
B、“投資收益”
C、“交易性金融資產”
D、“長期股權投資減值準備”
答案：A
二、判斷題
1.應付銀行承兌匯票到期，企業無力支付票款。應由承兌銀行代為支付并作為付款企業的貸款處理（√）。
2.企業確認收入后發生的銷售折讓，且其不屬于資產負債表日后事項的，銷售折讓形成的'損失應計入銷售費用（×）。
三、不定頂
甲公司提供施工服務，屬于在某一時間段內履行的履約義務，為取得施工合同發生的合同取得成本按照履約進度進行攤銷。2021年7月至12月，發生的有關經濟業務如下：
（1）7月31日，通過音標取得一項為期2年的施工合同，合同總價款頭1000萬元，施工費每半年支付250萬元，為取得該何工，2021年7月甲公司以銀行存款支付投標費2萬元，投標人員差旅費1萬元，銷售人員傭金6萬元，預期這些支出未來均能收回
�。�2）截止到2021年12月31日，為該項合同累計發生施工成本120萬元，預計還將發生施工成本480萬元，甲公司按照實際發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度
（3）2021年12月31日，甲公司按照合同約定收到施工費250萬元。
初級會計職稱考試試題 8
2022年8月1日初級會計經濟法考試真題及答案
一、單選題
1、根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，不征收消費稅的是（ ）
A.酒廠用于交易會樣品的自產果酒
B.煙草批發商將卷煙銷售給另一批發商
C.日化廣用于職工獎勵的自產高檔化妝品
D.為經營單位以外的單位和個人加工金銀首飾
答案：B
2、擔任單位會計機構負責人（會計主管人員的），應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計資格不少于（ ）年。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
答案：C
3、簽的'3年勞動合同，試用期不得超過（ ）月
A.6個月
B.3個月
C.2個月
D.1個月
答案：A
二、多選題
1、以下各項所得，適用累進稅率形式的有（ ）。
A.工資薪金所得
B.個體工商戶生產經營所得
C.財產轉讓所得
D.承包承租經營所得
答案：ABD
2、下列票據可以申請掛失止付的有（ ）。
A.承兌的商業匯票
B.支票
C.填明“現金＂字樣和代理付款人的銀行匯票
D.銀行本票
答案：ABC
初級會計職稱考試試題 9
2023年初級會計師考試《經濟法基礎》備考初期練習試題
1、根據支付結算法律制度的規定，關于支票的下列表述中，正確的有（ ）。【多選題】
A.支票基本當事人包括出票人、付款人、收款人
B.支票金額和收款人名稱可以由出票人授權補記
C.出票人不得在支票上記載自己為收款人
D.支票的付款人是出票人的開戶銀行
正確答案：A、B、D
答案解析：選項ABD正確：本題考核支票。選項C錯誤：出票人可以在支票上記載自己為收款人。
2、下列關于所得稅前扣除項目的說法中，不正確的是（ ）�！静欢棥�
A.企業營業稅金及附加200萬可以稅前扣除
B.企業當年繳納的增值稅可以稅前扣除
C.企業的贊助支出可以稅前扣除
D.企業被工商機關罰款可以稅前扣除
正確答案：B、C、D
答案解析：企業繳納的增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列，選項B不正確；企業的贊助支出和罰款不得稅前扣除。選項C、D不正確。
3、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按（ ）�！締芜x題】
A.應稅消費品的平均稅率計征
B.應稅消費品的最高稅率計征
C.應稅消費品的不同稅率，分別計征
D.應稅消費品的最低稅率計征
正確答案：B
答案解析：選項B符合題意：本題考核消費稅稅率。納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額，按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。
4、購置的新車船，購置當年車船稅的應納稅額自納稅義務發生的次月起按月計算。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：B
答案解析：選項B符合題意：本題考核車船稅的納稅義務發生時間。購置的新車船，購置當年車船稅的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。
5、境內保險機構為出口貨物提供的出口貨物保險和出口信用保險，免征營業稅；境外保險公司為為境內貨物提供的貨物保險也免征營業稅。 （ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案：B
答案解析：本題考核營業稅的境內勞務的界定。境內保險機構為出口貨物提供的保險產品，免征營業稅。這里所稱為出口貨物提供的保險產品，包括出口貨物保險和出口信用保險。
6、房產稅的計稅依據包括（ ）�！径噙x題】
A.房產凈值
B.租金收入
C.房產市價
D.房產余值
正確答案：B、D
答案解析：選項BD正確：本題考核房產稅的計稅依據。從價計征的房產稅，是以房產余值為計稅依據。房產出租的`，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據，計繳房產稅。
7、根據《票據法》規定，下列各項中，屬于票據行為的有（ ）�！径噙x題】
A.出票
B.背書
C.承兌
D.保證
正確答案：A、B、C、D
答案解析：選項ABCD正確：本題考核票據行為。我國《票據法》規定，票據行為是指票據當事人以發生票據債務為目的的、以在票據上簽名或蓋章為權利義務成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。
8、某房地產公司出售一幢已辦理竣工結算的商用寫字樓，獲得2000萬元。根據稅收法律制度的有關規定，下列各項中，該公司售樓業務應繳納的稅種有（ ）。【多選題】
A.契稅
B.增值稅
C.印花稅
D.土地增值稅
正確答案：B、C、D
答案解析：選項BCD正確：本題考核出售房產應繳納的稅種。出售房產應繳納增值稅、印花稅和土地增值稅，而契稅是對買受人征收的。
9、貼現銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶直接收取票款。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：A
答案解析：選項A正確：本題考核票據權力的追索權。
10、甲企業2019年10月產生固體廢物10000噸，其中綜合利用、符合國家和地方環境保護標準的固體廢物2500噸，在符合國家和地方環境保護標準的場所處置5000噸。已知甲企業所產生的固體廢物適用的環境保護稅稅額為每噸25元，甲企業當月應繳納的環境保護稅為（ ）元。 【單選題】
A.250000
B.187500
C.125000
D.62500
正確答案：D
答案解析：（1）企業事業單位和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅；（2）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，暫予免征環境保護稅。因此，甲企業當月應繳納的環境保護稅=（10000-2500-5000）×25= 62500（元）。
初級會計職稱考試試題 10
初級會計師考試2023年《初級會計實務》科目模擬題
1、甲公司適用《小企業會計準則》，2021年1月1日購入乙公司股票作為短期投資，用銀行存款支付購買價款和相關稅費共200萬元，持有期間，乙公司宣告分派現金股利5萬元，甲公司于2021年5月5日將乙公司股票出售，實際收到價款210萬元，甲公司在2021年度由于該項短期投資確認的投資收益為（ ）萬元�！締芜x題】
A.25
B.10
C.5
D.15
正確答案：B
答案解析：甲公司在2021年度由于該項短期投資確認的投資收益=5（現金股利）+5（出售利得）=10（萬元）。
2、根據資料（3），下列各項中，甲公司處理不正確的是（ ）�！静欢棥�
A.貨款尚未收到不可以確認收入
B.貨款尚未收到，確認應收賬款90000元
C.確認其他業務收入90000元
D.確認主營業務收入90000元
正確答案：A、C
答案解析：選項AC正確。甲公司的會計處理如下：借：應收賬款90000貸：主營業務收入90000
3、2021年2月2日，A公司出售B公司40%的股票，不考慮應交轉讓金融商品增值稅，應編制的會計分錄為（ ）�！静欢棥�
A.借：銀行存款 300 000
B.貸：交易性金融資產 198 000
C.貸：投資收益 102 000
D.貸：長期股權投資 198 000
正確答案：A、B、C
答案解析：選項ABC正確：2021年2月2日出售B公司40%的股票，應編制的'會計分錄為：50000×（10－0.1）×40%=198 000借：銀行存款 300 000 貸：交易性金融資產 198 000 投資收益 102 000
4、下列各項中，制造業企業應計入其他業務成本的有（ ）�！径噙x題】
A.銷售外購原材料結轉的成本
B.出租無形資產計提的攤銷額
C.結轉隨同商品出售不單獨計價的包裝物的實際成本
D.對外進行公益性捐贈發生的支出
正確答案：A、B
答案解析：隨同商品出售不單獨計價的包裝物的實際成本計入銷售費用，選項C錯誤；公益性捐贈支出計入營業外支出，選項D錯誤。
5、以下項目中不是財產清查基本程序的是（ ）�！締芜x題】
A.成立清查組織
B.確定清查對象
C.制定清查方案
D.編制復查報告
正確答案：D
答案解析：選項D符合題意：編制復查報告不是財產清查基本程序。
6、下列各項中，關于企業會計信息可靠性表述正確的有（ ）�！径噙x題】
A.企業應當保持應有的謹慎，不高估資產或者收益、低估負債或者費用
B.企業提供的會計信息應當互相可比
C.企業應當保證會計信息真實可靠、內容完整
D.企業應當以實際發生的交易或事項為依據進行確認、計量和報告
正確答案：C、D
答案解析：可靠性要求企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量、記錄和報告（選項D正確），如實反映符合確認和計量要求的會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整（選項C正確）。選項A屬于會計信息謹慎性原則；選項B屬于會計信息可比性原則。
7、下列各項中，屬于會計賬簿按用途不同所進行的分類的有（ ）�！径噙x題】
A.分類賬簿
B.序時賬簿
C.備查賬簿
D.數量金額式賬簿
正確答案：A、B、C
答案解析：會計賬簿按用途不同可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。按賬頁格式可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數量金額式賬簿。
8、企業籌建期間的借款費用、銷售商品發生的商業折扣以及支付銀行承兌匯票的手續費均通過“財務費用”科目核算。 （ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：B
答案解析：選項B符合題意：企業籌建期間的借款費用計入管理費用；銷售商品發生的商業折扣直接從收入中扣除；支付的銀行承兌匯票手續費計入財務費用。
9、財務部門人員的工資應計入（ ）�！締芜x題】
A.財務費用
B.管理費用
C.制造費用
D.生產成本
正確答案：B
答案解析：企業財務部門人員的薪酬，應計入“管理費用”科目。
10、甲企業結算本月車間人員的工資共750 000元，代扣該部門職工個人所得稅35 000元，實發工資715 000元，下列該企業會計處理中，不正確的是（ ）�！締芜x題】
A.借：制造費用 750 000 貸：應付職工薪酬——工資 750 000
B.借：應付職工薪酬 35 000 貸：應交稅費——應交個人所得稅 35 000
C.借：其他應付款 35 000 貸：應交稅費——應交個人所得稅 35 000
D.借：應付職工薪酬 715 000 貸：銀行存款 715 000
正確答案：C
答案解析：分錄如下：計提工資時借：制造費用 750 000 貸：應付職工薪酬——工資 750 000實際發放時借：應付職工薪酬 750 000 貸：應交稅費——應交個人所得稅 35 000銀行存款 715 000
初級會計職稱考試試題 11
2023年初級會計師考試備考初期階段基礎測試練習題
1、某股份有限公司股本為1 000萬元（每股面值1元），資本公積（股本溢價）為150萬元，盈余公積為100萬元。經股東大會批準以每股3元價格回購本公司股票100萬股并予以注銷，不考慮其他因素，下列關于該公司注銷庫存股的會計處理正確的有（ ）�！径噙x題】
A.回購時，借記“庫存股”科目300萬元
B.注銷時，借記“資本公積——股本溢價”科目100萬元
C.注銷時，借記“盈余公積”科目50萬元
D.注銷時，借記“股本”科目100萬元
正確答案：A、C、D
答案解析：回購本公司股票：（單位：萬元）借：庫存股 300貸：銀行存款 300（100×3）注銷本公司股票時：借：股本 100資本公積——股本溢價 150盈余公積 50貸：庫存股 300
2、下列關于甲公司回購股票的表述中正確的有（ ）�！径噙x題】
A.回購股票時，會使甲公司所有者權益總額發生變動
B.回購股票時，不會引起甲公司所有者權益總額發生變動
C.注銷股票時，會使甲公司所有者權益總額發生變動
D.注銷股票時，不會引起甲公司所有者權益總額發生變動
正確答案：A、D
答案解析：選項AD正確：回購股票時，借記“庫存股”，貸記“銀行存款”，使所有者權益減少；注銷時，借記“股本”、“資本公積——股本溢價”、“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”，貸記“庫存股”，所有者權益不變。選項BC錯誤。
3、下列各項中，應列入利潤表中“資產減值損失”項目的有（ ）。【單選題】
A.應收賬款減值損失
B.原材料盤虧損失
C.固定資產減值損失
D.無形資產處置損失
正確答案：C
答案解析：選項A，應收賬款減值損失計入“信用減值損失”；選項B，原材料盤虧損失，分情況計入“其他應收款”、“管理費用”、“營業外支出”；選項D，處置無形資產凈損失計入“資產處置損益”。
4、原始憑證上記載的各項內容均不得涂改。 （ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：A
答案解析：本題說法正確，原始憑證上記載的各項內容均不得涂改。
5、根據資料（4），該企業3月分配職工薪酬直接影響利潤表“營業利潤”項目的金額是（ ）元�！静欢棥�
A.125 685
B.140 130
C.185 625
D.225 720
正確答案：C
答案解析：選項C正確：該企業3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業利潤”項目的金額=85 590+100 035=185 625（元）。
6、下列各項中，屬于企業留存收益的有（ ）�！径噙x題】
A.按規定從凈利潤中提取的法定盈余公積
B.累積未分配的利潤
C.按股東大會決議從凈利潤中提取的.任意盈余公積
D.發行股票的溢價收入
正確答案：A、B、C
答案解析：選項D計入資本公積——股本溢價。
7、根據資料（4），下列各項中，關于甲公司會計處理結果正確的是（ ）。【不定項】
A.丙公司實現凈利潤時，“長期股權投資——丙公司——損益調整”科目增加60萬元
B.丙公司實現凈利潤時，“投資收益”科目增加60萬元
C.丙公司宣告發放現金股利時，“應收股利”科目增加15萬元
D.丙公司宣告發放現金股利時，“長期股權投資——丙公司——損益調整”科目減少15萬元
正確答案：A、B、C、D
答案解析：相關賬務處理為：（1）丙公司實現凈利潤：借：長期股權投資——丙公司——損益調整 60（200×30%）貸：投資收益 60（2）丙公司宣告分派現金股利：借：應收股利 15貸：長期股權投資——丙公司——損益調整 15選項ABCD均正確。
8、企業已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務應計入（ ）科目�！締芜x題】
A.合同取得成本
B.合同履約成本
C.合同負債
D.預收賬款
正確答案：C
答案解析：“合同負債”科目核算企業已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務。
9、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司接受乙公司投資的原材料一批，賬面價值100 000元，投資協議約定的價值為120 000元，假定投資協議約定的價值與公允價值相符，增值稅進項稅額由投資方支付，并開具了增值稅專用發票，該項投資沒有產生資本溢價。甲公司實收資本的金額為（�。┰！締芜x題】
A.100 000
B.120 000
C.113 000
D.135 600
正確答案：D
答案解析：甲公司實收資本的金額為120 000×（1＋13%）＝135 600（元）。分錄如下借：原材料 120 000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）120 000×13%=15 600貸：實收資本 135 600
10、某增值稅一般納稅人于2020年12月份購入并投入使用一臺不需要安裝的生產線，該生產線不含稅價值950萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元，企業采用雙倍余額遞減法計提折舊，則該企業在2021年應計提的折舊額為（ ）萬元。【單選題】
A.228
B.380
C.300
D.378
正確答案：B
答案解析：選項B正確：第一年折舊額=950×2/5=380（萬元）。
初級會計職稱考試試題 12
初級會計師考試2023年《初級會計實務》考前備考習題
企業購買資產延期支付款項時，如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質上具有融資性質的，所購資產的成本應當以延期支付購買價款的現值為基礎確定。（ ）【判斷題】
A.正確
B. 錯誤
正確答案：A
答案解析：表述無誤
某企業因臺風造成原材料毀損一批，該批原材料取得時的成本為20萬元，負擔的增值稅為2.6萬元，該批原材料的計稅價格為22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。則此項業務下列表述正確的是（ ）�！締芜x題】
A.應確認應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.86萬元
B.應計入待處理財產損溢22.86萬元
C.應計入營業外支出10萬元
D.應確認應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）2.6萬元
正確答案：C
答案解析：因自然災害導致的原材料毀損，增值稅進項稅額不需要轉出。該企業應當編制的會計分錄為：借：待處理財產損溢 20貸：原材料 20借：其他應收款 10營業外支出 10貸：待處理財產損溢 20
根據資料（1）至（9），2018年8月份，甲公司因職工薪酬而計入管理費用的金額是（ ）萬元�！静欢棥�
A.98.2
B.83.2
C.107.95
D.92.8
正確答案：C
答案解析：選項C正確：管理費用=1.2（資料1）+2（資料3）+84.75（資料4）+20（資料5）=107.95（萬元）。
根據資料（1）至（4），該企業12月份發生的業務使得銷售費用增加（ ）元�！静欢棥�
A.750 400
B.1 246 900
C.766 900
D.725 200
正確答案：C
答案解析：先完成賬務處理，再計算。銷售費用增加的金額=16 500（資料1）＋560 000（資料4）＋112 000（資料4）＋53 200（資料4）＋25 200（資料4）=766 900（元）。
根據資料（1），對轎車計提折舊的賬務處理正確的是（�。��！静欢棥�
A.借：管理費用 10000貸：累計折舊 10000
B.借：銷售費用 10000貸：應付職工薪酬 10000
C.借：銷售費用 10000貸：累計折舊 10000
D.借：管理費用 10000貸：應付職工薪酬 10000
正確答案：B
答案解析：提供銷售機構職工免費使用的小汽車的折舊計入銷售費用：借：銷售費用 10000貸：應付職工薪酬 10000借：應付職工薪酬 10000貸：累計折舊 10000
稅務檢查中，稅務機關不可進行檢查的場所是（ ）�！締芜x題】
A.貨物存放地
B.納稅人經營地
C.納稅人生活區
D.納稅人生產地
正確答案：C
答案解析：選項C正確：本題考核稅務機關在稅務檢查中的職權和職責。稅務機關有權到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。
根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅擔保的范圍包括（ ）�！径噙x題】
A.稅款
B.滯納金
C.罰款
D.為實現稅款變賣擔保財產的費用
正確答案：A、B、D
答案解析：納稅擔保的范圍包括稅款、滯納金和實現稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質押登記費用，質押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產等相關費用支出。
實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以采取的'申報方式是（ ）。【單選題】
A.自行申報
B.郵寄申報
C.數據電文申報
D.簡易申報和簡并征期
正確答案：D
答案解析：選項D正確：本題考核納稅申報方式。實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅。
李某欠繳稅款3 000元，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納，為防止國家稅款流失，稅務機關扣押了其一批價值3 600元的商品，準備依法進行變賣，以變賣所得抵繳稅款，稅務機關的做法正確。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：B
答案解析：選項B符合題意：本題考核稅款征收措施。采取稅收保全措施時，可以扣押、查封納稅人的“價值相當于應納稅款”的商品、貨物或者其他財產，本題扣押商品超過應納稅額，不符合規定。
對生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊，稅務機關可以采用查賬征收的方式征收稅款。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：B
答案解析：查定征收適用于生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、 會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。
初級會計職稱考試試題 13
2019年初級會計師《會計實務》章節考點習題二
第二章 會計要素與會計等式
【知識點一】會計要素的含義與分類、資產
例題·判斷題
會計要素為企業財務會計報表構筑了基本框架，因而會計要素也可以成為會計報表要素。( )
【答案】√
資產的特征有( )。
A.過去的交易或事項形成的
B.企業日常活動形成的經濟利益的總流入
C.企業擁有或者控制的資源
D.能夠給企業帶來未來的經濟利益
【答案】ACD
【解析】資產的特征：(1)資產是由于過去的交易或事項所形成的。即資產必須是是現實的資產，而不能是預期的資產。(2)資產是企業擁有或者控制的資源。(3)資產預期會給企業帶來經濟利益。
【知識點二】負債
負債的特征有( )。
A.由企業過去的交易或事項形成的
B.由企業擁有或者控制的
C.現在已經承擔的責任
D.預期會導致經濟利益流出企業
【答案】ACD
【解析】負債的特征：(1)負債是企業由于過去的交易或事項形成的。(2)企業承擔的現時義務。(3)負債的清償預期會導致經濟利益流出企業。
【知識點三】所有者權益
盡管所有者權益和負債都對企業資產擁有要求權，但它們的權利和義務是不一樣的。( )
【答案】√
【知識點四】收入
下列各項中，符合會計要素收入定義的是( )。
A.出售材料收入
B.出售無形資產凈收益
C.轉讓固定資產凈收益
D.向購貨方收取的增值稅銷項稅額
【答案】A
【解析】收入是企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日�；顒又兴纬傻慕洕娴�'總流入。但收入不包括從偶發的交易或事項中產生經濟利益的流入，如出售無形資產凈收益、轉讓固定資產凈收益;收入也不包括為第三方或客戶代收的款項，如向購貨方收取的增值稅銷項稅額。故答案為A。
【知識點五】費用
以下屬于生產費用的是( )。
A.銷售費用
B.管理費用
C.財務費用
D.制造費用
【答案】D
【解析】選項ABC屬于期間費用。
例題·判斷題
期間費用是資產的耗費，它與一定的會計期間相聯系，而與生產哪一種產品無關。( )
【答案】√
【解析】費用是資產的耗費，它與一定的會計期間相聯系，而與生產哪一種產品無關;成本與一定種類和數量的產品相聯系，而不論發生在哪一個會計期間。
【知識點八】會計等式
“資產=負債+所有者權益”公式，在期初和期末是相等的，但在會計期間發生收入和費用，因此這個公式就被破壞。( )
【答案】×
【解析】“資產=負債+所有者權益”公式，在期初和期末是相等的，但在會計期間發生收入和費用，適用資產=負債+所有者權益+(收入-費用)，這個公式把第一、第二會計等式結合起來，是對第一會計等式的擴展，它不但沒有破壞第一會計等式的平衡關系，而且把企業的財務狀況和經營成果聯系在一起。
【知識點九】經濟業務對會計等式的影響
某公司資產總額為80000元，負債總額為30000元，以銀行存款40000元償還短期借款，并以銀行存款25000元購買設備，則上述業務入賬后該公司的資產總額為( )元。
A.30000
B.40000
C.25000
D.15000
【答案】B
【解析】以銀行存款償還借款使資產減少，以銀行存款購買設備，是資產內部的一增一減，資產不變。則資產總額=80000-40000-25000+25000=40000(元)。
下列經濟業務中，會引起資產和負債同時增加的是( )。
A.以銀行存款購買材料
B.以銀行存款對外投資
C.以銀行存款清償所欠貨款
D.取得銀行借款并存入銀行
【答案】D
【解析】A、B兩項均屬于資產內部的一增一減，C項屬于資產和負債的同時減少。D項中，取得借款使負債增加，將取得的款項存入銀行，使資產增加。
初級會計職稱考試試題 14
初級會計師考試2023年《經濟法基礎》科目考試練習試題
1、根據車輛購置稅法律制度的規定，下列各項中，屬于車輛購置稅征收范圍的是（ ）�！径噙x題】
A.摩托車
B.汽車掛車
C.游艇
D.非機動駁船
正確答案：A、B
答案解析：選項AB正確：本題考核車輛購置稅征收范圍。車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車，不包括船舶。
2、根據耕地占用稅有關規定，下列各項土地中屬于耕地的有（ ）�！径噙x題】
A.果園
B.花圃
C.茶園
D.菜地
正確答案：A、B、C、D
答案解析：本題考核耕地的范圍�！案亍笔侵阜N植農業作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。所以選項ABCD都是正確的。
3、下列各項中，屬于逃稅行為的有（ ）�！径噙x題】
A.隱匿賬簿、憑證，少繳應納稅款
B.進行虛假納稅申報，少繳應納稅款
C.在賬簿上多列支出，少繳應納稅款
D.隱匿財產，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款
正確答案：A、B、C
答案解析：選項ABC正確：本題考核逃稅行為。本題考核逃稅的規定。采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為，屬于偷稅行為。選項D，屬于欠稅行為。
4、根據車船稅法律制度的規定，下列車船（汽油動力）中，免征車船稅的有（ ）�！径噙x題】
A.警用車船
B.養殖漁船
C.物流公司營運用貨車
D.汽車租賃公司出租用乘用車
正確答案：A、B
答案解析：警用車船和養殖漁船免征車船稅。
5、勞動者違反服務期約定，應按照約定向用人單位支付違約金。但用人單位不能提供培訓出資的證明，就無權要求勞動者按約定承擔違約責任。 （ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案：A
答案解析：本題考核點是服務期的規定。
6、將個人所得稅的納稅義務人區分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人，依據的標準有（ ）。【多選題】
A.境內有無住所
B.境內工作時間
C.取得收入的工作地
D.境內居住時間
正確答案：A、D
答案解析：本題考核個人所得稅納稅人的劃分標準。對納稅人居民和非居民身份的認定，稅法采用的是住所地和居住時間兩個標準。
7、根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人發生的.下列應稅行為中，不得選擇適用簡易計稅辦法計稅的是（ ）。 【單選題】
A.公共交通運輸服務
B.認證服務
C.倉儲服務
D.收派服務
正確答案：B
答案解析：除選項ACD外，考試中容易編制為選項的一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的應稅行為還有電影放映服務、裝卸搬運服務、文化體育服務。
8、會計檔案中需要保管10年的是（ ）�！締芜x題】
A.銀行對賬單
B.總賬
C.明細賬
D.日記賬
正確答案：A
答案解析：選項A符合題意：本題考核會計檔案的保管。選項BCD不符合題意：總賬、明細賬、日記賬的保管期限為30年。
9、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（ ）。【單選題】
A.向投資者支付的股息
B.稅收滯納金
C.違反合同的違約金
D.違法經營的行政罰款
正確答案：C
答案解析：不得在稅前扣除的罰金。罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費用。
10、以完成一定工作任務為期限的勞動合同或者勞動合同期限不滿3個月的，試用期不得超過7天。（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案：B
答案解析：本題考核試用期的規定。以完成一定工作任務為期限的勞動合同或者勞動合同期限不滿3個月的，不得約定試用期。
初級會計職稱考試試題 15
初級會計職稱考試必備歷年真題及答案解析（一）
1. [單選題]某企業于2021年10月1日購入- -項設備，其原價為300萬元，進項稅額為39萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2021 年度該項固定資產應計提的折舊額為（ ）萬元。
A、39.84
B、20
C. 120
D. 80
答案： B
解析： 2021年度該項固定資產應計提的折舊額=300/5*2/12*2=20 （萬元）。
考點：固定資產折舊
2. [單選題] 2022年1月，甲公司與出租人乙公司簽訂-”份租期為10年的辦公樓租貨合同，約定每年的租賃付款額為18萬元，于每年年末支付，租貨期滿、甲公司有權選擇以200萬元的價格購買該辦公樓，甲公司認為不會行使該選擇權，租貨內含利率為5% （ （P/A， 5%，10） =7.72） ，于考慮稅費等其他因素，甲公司該項行使權資產的初始入賬價值為（ ）萬元。
A.138.96
B.200
C.218 ；
D.156.78
答案： A
解析：甲公司該項行使權資產的初始入賬價值=18*7.72=138.96 （萬元）。
考點：使用權資產的初始入賬價值
3. [單選題]某企業（為增值稅一- 股納稅人）出售t一項專利權，開具的增值稅專用發票上注明的價款為250萬元，增值稅稅額為15萬元，款項已收，該專利權的賬面原價為360萬元，已累計攤銷144萬元，未計提減值。不考慮其他因素，該企業出售專利權應確認的資產處置收益為（ ）
A.48
B.250
C.34
D.144
答案： C
解析：該企業出售專利權應確認的資產處置收益=250-（360-144）=34 （萬元）。
考點：無形資產的出售
4. [單選題]某企業對一臺行政管理部門使用的設備進行更新改造，該設備原價值108萬元，已計提折舊86.4萬元，改造過程中發生滿足固定資產確認條件的支出22萬元，該設備更新改造后的入賬價值為（ ）萬元
A.86.4
B.44
C.22
D.43.6
答： D
解析：該設備更新改造后的入賬價值=108-86.4+22=43.6 （萬元）
考點：更新改造固定資產的入賬價值
5. [多選題]下列資產負債農項月中，屬于非流動資產的有（ ）
A.持有待售資產
B.債權投資
C.其他債權投資
D.其他權益上具投資
答案： BCD
解析：非流動性資產處指不能在1年或者超過1年的`個營業周期內變現或者耗用的濟產非流動資產包括流動資產以外的債權投資、其他債權投資、長期應收款、長期股權投盜、其他權益工具投資、其他非流動金融資產、投資性房地產、固定資產、在建工程、生產性生物資產、油氣資產、使用權資產、無形資產、開發支出、商帶、長期待攤費刃、遞延所得稅資產、其他非流動資產等，BCD 正確。持有代售一般情況下， 一年內出售的， A展于流動資產。
考點：非流動資產的核算內簾
6.[判斷題]未分配利潤是指企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的結存利潤。（ ）
A.正確
B.錯誤
[答案] A
[解析]說法止確
[考核知識點]“未分配利潤”的核算范圍
7.[判斷題]企業如果無法可靠區分研究階段和開發階段的支應將發生的研發支出全部資本化。計入無形資產成本。（ ）
A.正確
B.錯誤
[答案] B
[解析]企業如米龍認可靠區分研充階段和開發階段的支應將發生的研發支出全部費用化計入管理費用。
[考核知識點]無形資產的研發。
8.[判斷題]賬結法下每月末需將損益類科目余額結轉到本年利潤。（ ）
A.正確
B.錯誤
[答案] A
[解析]說法正確
[考核知識點]賬結法的結轉。
初級會計職稱考試試題 16
初級會計師考試2023年《初級會計實務》科目精選練習（多選題）
1.下列各項中，應作為短期帶薪缺勤進行會計核算的有（�。�。
A.企業為職工負擔的養老保險
B.職工病假期間企業向其支付的報酬
C.職工婚假期間企業向其支付的報酬
D.企業與職工解除勞動關系時給予職工的補償
參考答案：B，C
【解析】短期帶薪缺勤，是指職工雖然缺勤但企業仍向其支付報酬的安排，包括年休假、病假、婚假、產假、喪假、探親假等。在這些職工缺勤期間企業向其支付的報酬，均作為短期帶薪缺勤進行會計處理。
2.下列各項中，既影響營業利潤又影響利潤總額的業務有（ �。�。
A.計提壞賬準備
B.轉銷確實無法支付的應付賬款
C.出售單獨計價包裝物取得的收入
D.轉讓股票所得收益
參考答案：A，C，D
參考解析：
本題考核影響營業利潤和利潤總額的因素。選項A，計提的壞賬準備記人“資產減值損失”，同時影響營業利潤和利潤總額；選項B，轉銷確實無法支付的應付賬款記人“營業外收入”，只影響利潤總額；選項C，出售單獨計價包裝物取得的收入記入“其他業務收入”，同時影響營業利潤和利潤總額；選項D，轉讓股票所得收益，記入“投資收益”，同時影響營業利潤和利潤總額。
3.下列各項中，屬于利潤表項目的有（�。�。
A.公允價值變動損益
B.長期待攤費用
C.營業稅金及附加
D.開發支出
參考答案：A，C
【解析】“長期待攤費用”和“開發支出”，均屬于資產負債表項目。
4.下列各項中，屬于增值稅一般納稅企業外購存貨取得成本的有（ �。�。
A.專用發票上列明的采購價格
B.專用發票上列明的增值稅額
C.采購過程中發生的進口關稅
D.采購過程中發生的保險費
參考答案：A，C，D
【解析】一般納稅企業外購存貨取得增值稅專用發票上列明的增值稅額，可能通過＂應交稅費——應交增值稅＂科目核算。
5.下列各項中，需要進行輔助生產費用交互分配的方法有（ �。�。
A.直接分配法
B.計劃成本分配法
C.代數分配法
D.交互分配法
參考答案：B，C，D
【解析】直接分配法是唯一不考慮輔助生產部門之間相互提供勞務（或產品）情況，不進行輔助生產費用交互分配的簡化分配方法。
6.下列各項中，屬于籌資活動產生的現金流量的是（�。�。
A.吸收投資收到的現金
B.取得借款收到的.現金
C.支付的借款利息
D.銷售商品收到的現金
參考答案：A，B，C
【解析】本題考核現金流量表內容。銷售商品收到的現金屬于“經營活動產生的現金流.量”。
7.下列各項中計人工業企業其他業務成本的有（�。�
A.采購原材料發生的運輸費
B.出售投資性房地產時結轉的賬面價值
C.出售無形資產結轉賬面價值
D.以經營租賃方式出租大型設備計提的折舊
參考答案：B，D
【解析】本題考核“其他業務成本’’的核算內容。選項A，記入“原材料”科目；選項C，應該按照公允價值與賬面價值的差額，扣除相關稅費后，計入營業外收支。
8.下列各項中，應作為離職后福利進行會計核算的有（ �。�
A.設定收益計劃
B.設定提存計劃
C.企業在職工勞動合同到期前解除與職工勞動關系予以職工的補償
D.企業股利職工自愿接受減裁而給予職工的補償
參考答案：A，B
【解析】企業在職工勞動合同到期前解除與職工勞動關系予以職工的補償、企業股利職工自愿接受減裁而給予職工的補償，應作為辭退福利的內容，通過＂應付職工薪酬＂科目進行會計核算。
9.下列各項中，應計人應付職工薪酬的有（ �。�。
A.開展工會活動提取的經費
B.為職工支付的補充養老保險
C.因解除職工勞動合同支付的補償款
D.將企業自產的冰箱發放給職工作為福利
參考答案：A，B，C，D
參考解析：
本題考核應付職工薪酬的內容。
10.下列各項投資中，企業應作為長期股權投資采用權益法核算的有（ ）。
A.對合營企業的投資
B.對子公司的投資
C.對聯營企業的投資
D.對聯營企業、合營企業和子公司以外其他企業的權益性投資
參考答案：A，C
參考解析：
【解析】企業對子公司的長期股權投資，應按成本法進行核算；企業對合營企業或聯營企業的長期股權投資，應按權益法進行核算；對聯營企業、合營企業和子公司以外其他企業的權益性投資，則應作為交易性金融資產或可供出售金融資產進行核算。
初級會計職稱考試試題 17
考生回憶2022初級會計實務8月3日真題及答案
一、單選題
1、下列關于會計檔案銷毀的說法中，不正確的是（ ）
A.單位應當定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書
B.經鑒定，仍需繼續保存的會計檔案，應當重新劃定保管期限
C.對保管期滿，確無保存價值的會計檔案，對啊網可以銷毀
D.會計檔案鑒定工作應當由單位檔案管理機構單獨進行，其他機構或人員不能參與
答案：D
2、通過“應收票據”科目核算的是（ ）。
A.提供服務收到的銀行匯票
B.銷售商品收到的轉賬支票
C.銷售商品收到的銀行本票
D.銷售商品收到的商業承兌匯票
答案：D
3、小規模納稅人增值稅應該記到什么會計科目（ ）
A.原材料
B.管理費用
C.銷售費用
D.應交稅費--應交增值稅
4、關于企業無形資產會計處理表述正確的是（ ）。
A.使用壽命有限的無形資產應自邊到預定用途的下月起開始攤銷
B.使用壽命不確定的無形資產應控10年進行攤銷
C.無形資產攤銷方法不應當支應其經濟利益的實現方式
D.無形資產減值損失一經確認，以后會計期間不得轉回
答案：D
5、所有者權益變動表中單獨列示的項目是（ ）。
A.營業利潤
B.凈利潤
C.利潤總額
D.綜合收益總額
答案：D
6、下列各項中，企業對該設備發生的日常維修費用應記入的會計科目是（ ）
A.其他業務成本
B.管理費用
C.制造費用
D.生產成本
答案：B
7、下列關于投資性房地產會計處理的表述正確的是（ ）。
A.已采用成本模式計量的，應確認公允價值變動損益
B.采用成本模式核算，已確認的減值損失在以后會計期間不得轉回
C.同一企業可以同時采用成本模式和公允價值模式進行后續計量
D.用公允價值模式計量的，應計提減值準備
答案：B
8、根據稅收征收管理法律制度的規定，已經開具的發票存根聯應當保存的最低年限為（ ）
A.10年
B.3年
C.2年
D.5年
答案：D
9、影響企業營業利潤結果的業務是（ ）。
A.確認無形資產減值損失
B.確認所得稅費用
C.捐贈支出
D.接受捐贈利得
10、2020年11月，某企業接受一項建筑裝修工程，合同總價款140萬元。至2020年年末勞務實際發生成本36萬元，預計還將發生成本54萬元。2021年3月31日，該工程完工并通過驗收。假定該安裝勞務屬于在某一時段內履行的履約義務，按照實際發生成本占預計總成本的比例確定履約進度。不考慮其他因素，該企業2021年提供該項勞務應確認的收入為（ ）萬元。
A.56
B.54
C.140
D.84
答案：D
二、多選題
1、下列各項中，屬于管理會計要素的有（ ）。
A.工具方法
B.應用環境
C.管理會計活動
D.信息與報告
答案： ABCD
2、通過“應交稅費”科目核算的有（ ）。
A.交納的印花稅
B.代扣的職工個人所得稅對啊課堂
C.按規定交納的土地增值稱
D.按規定應交納的城市維護建設稅
答案：BCD
3、關于產品成本計算方法適用范圍表述中正確的有（ ））。
A.品種法適合單步、大量生產的企業
B.平行結轉分步法適用于大量大批次需要計算各步驟半成品成本的企業
C.分批法適用于單件、小批生產的企業會計幫APP
D.逐步結轉分布法適用于大量大化需要計算各步驟半成品成本的企業
答案：ACD
4、通過”應付職工薪酬”科目欄算的有（ ）。
A.短期帶薪缺勤薪酬
B.報銷的差旅費
C.職工教育經費
D.按國家規定標準提取的工教育經費
答案：ACD
5、屬于經營活動產生現金流量的項目有（ ）。
A.購建固定資產支付的現金
B.購買債券支付的現金
C.廣告宣傳支付的現金
D.購買商品支付的現金
答案：CD
6、權益法下，企業“長期股權投資”科目的明細科目一般包括（ ）
A、投資成本
B、損益調整
C、其他權益變動
D、投資收益
答案：ABC
7、下列各項中，關于盈余公積的用途表述正確的有（ ）
A、以盈余公積轉增實收資本
B、以盈余公積轉增資本公積
C、以盈余公積彌補虧損
D、盈余公積發放現金股利
答案：ACD
8、下列各項中，應計入其他應付款的有（ ）。
A、存入保證金
B、應付銷貨方代墊的運雜費
C、應付租入包裝物租金
D、到期無力支付的商業承兌匯票
正確答案：AC
9、下列各項中，企業應當通過“應付職工薪酬”科目核算的有（ ）
A支付給職工的困難生活補助
B.為職工繳存的養老保險費
C.為職工支付的業務培訓費
D.支付為企業高管人員提供免費住房的房租
答案：ABCD
10、企業收到退回的銀行匯票多余款項時，應編制的會計分錄為（ ）
A.借記“銀行存款”科目
B.貸記“其他貨幣資金”科目
C.借記“其他貨幣資金”科目
D.貸記“銀行存款”科目
答案：AB
三、判斷題
1、企業采用”賬結法”結轉本年利潤的，每月脈均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入＂本年利潤”科目。（ ）
答案：對
2、企業無法可靠區分研究階段的支出和開發階段的`支出的，應將其發生的研發支出全部費用化，計入當期損益。（ ）
答案：對
3、內部控制的目標是絕對保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。（ ）
答案：錯
4、企業和客戶簽訂的合同如果既有商品銷售又有提供勞務服務時，如果商品銷售和提供勞務，具有高度關聯，則二者應分別作為單項履約義務處理。（ ）
答案：錯
5、在長期應付款中，各期實際支付的價款之和與購買價款的現值之間的差額應當在信用期間內采用實際利率法進行攤銷，計入相關資產成本或當期損益。（ ）
答案：對
6、采用公允價值模式計量的投資性房地產不應計提折舊或攤銷。企業應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，并將當期公允價值變動金額計入當期損益。（ ）
答案：正確
四、不定項
甲公司為居民企業，主要從事電子設備的生產和銷售業務。甲公司2021年度有關經營情況如下：
�。�1）電子設備銷售收入5000萬元，電子設備修理收入：3000 萬元。銀行存款利息收入13萬元，轉讓股權收入600萬元。
�。�2）發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出870萬元
�。�3）6月購進一臺價值20萬元的新生產設備和舊的研發設備、一輛價值12萬元的運輸工具，均于當用投入使用，7月購進一處價值360萬元的經營用房產
�。�4）按照規定繳納財產保險費5萬元，按照規定和國家標準為職工繳納社會保險費260萬元，單獨為本公司管理人員支付補充養老保險費、補充醫療保險費30萬元，為股東支付商業保險費3萬元。己知。廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業收入15%的部分，準子扣除）。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.下列收入中，應計入甲公司2021年度企業所得稅收入總額的是（ ）
A.銀行存款利息收入13萬元。
B.電子設備修理收入300萬元。
C.電子設備銷售收5000萬元。
D.轉讓股權收入600萬元。
【答案】ABCD
2.在計算甲公司2021年度企業所待稅應納稅所待額時，允許扣除的廣告費和業務宣傳費是（ ）
A.750萬元
B.795萬元
C. 870萬元
D.796.95萬元
【答案】C
3、甲公司購進的下列資產中，允許一次性計入2021年度成本費用在計算企業所得額時扣除，不在分年度計算折舊的是
A.購機的運輸工具
B.購進的舊研發設備
C.購進的新研發設備
D.購進的經營用房產
【答案】ABCD
初級會計職稱考試試題 18
初級會計職稱考試必備歷年真題及答案解析《經濟法基礎》（二）
一、單選題
1、根據支付結算法律制度的規定，票據的持票人行使追索權，應當自將被拒絕事由書面通知其前手，通知的期限是（ ）。
A 自收到有關證明之日起5日內
B 自收到有關證明之日起7日內
C 自收到有關證明之日起3日內
D自收到有關證明之日起10日內
參考答案：C
2.根據企業所得稅法律制度的規定，關于在中國境內未設立機構、場所的非居民企業來源于中國境內的所得.其應納稅所得額確定的下列表述中.不正確的是（ ）
A.租全所得以收入全額為應納稅所得額
B.股息所得以收入全額為應納悅所得額
C.特許權座用費所得以收入全額為應納悅所得額
D.轉讓財產所得以收入全額為應納稅所得額
參考答案：D
3.2019年9月甲公司進口生產設備一臺，海關審定的貨價45萬元，到達境內輸入地點起卸前的運費4萬元、保險費2萬元。己知關稅稅率為10%。
計算甲公司當月該筆業務應當繳納關稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）
A.（45+4+2）x10%=5.1萬元
B.45/（1-10%）x10%=5萬元
C.（45-2）x10%二4.3萬元
D.（45-4）x10%二4.1萬元
參考答案：A
4.根據契稅法律制度的規定，下列各項中，屬于契悅納稅人的是（ ）
A繼承商鋪的李某
B.繼承國有土地使用權的乙公司
C.出租住房的王某
D.受讓國有土地使用權的甲公司
參考答案：D
5.甲公司因生產的`奶制品所含食品添加劑嚴重超標，被市場監督管局責令停產停業.甲公司承擔的該項法律責任屬于（ ）
A.刑事責任
B.行政處分
C.民事責任
D.行政處罰
參考答案：D
6.根據支付結算法律制度的規定，關于存款人基本存款賬戶的下列表述中，不正確的是（ ）
A撒銷銀行結算賬戶時應先撤銷基本存款賬戶
B.一個單位只能開立一個基本存款賬戶
C基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶
D.存款人日常經營舌動的資全收付應通過基本存款賬戶辦理
參考答案：A
7.根據會計法律制度的規定，下列各項中，不屬于會計核算內容的是（ ）
A.遞延稅款的余額調整
B.貨物買賣合同的審核
C.有價證券溢價的攤銷
D.資本公積的增減變動
參考答案：B
8.根據據企業所得稅法律制度的規定，下列企業和取得收入的組織中，不屬于企業所得悅納說人的是（ ）
A.事業單位
B.民辦非企業單位
C.個人獨資企業
D.社會團體
參考答案：C
9.下列稅種中，由海關負貴征收和管理的是（ ）
A.關稅
B.車輛購置稅
C.環境保護稅
D.資源稅
參考答案：A
10.根據勞動合同法律制度的規定，被派遣勞動者在無工作期間，勞務派遣單位應當按照法定 標準向其按月支付報酬。該標準為（ ）。
A.所在地上年度職工月平均工資
B.被派遣勞動者在工作期間的月平均工資
C.勞務派遣單位職工月平均工資
D.所在地人民政府規定的月最低工資標準
參考答案：D
11.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應征收增值稅的是（ ）。
A.物業管理單位代收的住宅專項維修資金
B.商業銀行提供直接收費金融服務收取的手續費
C.存款人取得的存款利息
D.被保險人獲得的保險賠付
參考答案：B
12.2020年1月15日，甲公司持一張到期銀行承兌匯票到P銀行辦理委托收款，該匯票由Q銀行承兌。甲公司在委托收款憑證上可以不記載的事項是（ ）。
A.付款人Q銀行
B.收款人甲公司
C.委托日期
D.甲公司地址
參考答案：D
13.甲公司向乙公司簽發了一張見票后3個月付款的銀行承兌匯票。乙公司持該匯票向付款人提示承兌的期限是（ ）。
A.自出票日起10日內
B.自出票日起1個月內
C.自出票日起6個月內
D.自出票日起2個月內
參考答案：B
14.甲公司2019年度利潤總額300萬元，預繳企業所得稅稅額60萬元，在“營業外支出”賬戶中列支了通過公益性社會組織向災區的捐款38萬元。已知企業所得稅稅率為25%；公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。計算甲公司當年應補繳企業所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.300×25%-60=15萬元
B.（300+300×12%）×25%-60=24萬元
C.[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5萬元
D.（300+38）×25%-60=24.5萬元
參考答案：C
解釋：捐款38萬元的扣除限額=300×12%=36（萬元），38萬元大于扣除限額36萬元，所以稅前允許扣除的公益性捐贈支出為36萬元，超過扣除限額的2萬元不得稅前扣除，需納稅調整的增加項，因此甲公司當年的企業所得稅應納稅所得額=（300+2）=302（萬元）；應納稅額=302×25%=75.5（萬元）；應補繳=75.5-60=15.5（萬元）。
15.甲公司2019年實際占地面積15000平方米，其中生產區占地10000平方米，生活區占地3000平方米，對外出租2000平方米。己知城鎮土地使用稅適用稅率每平方米年稅額2元。算甲公司當年應繳納城鎮土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.15000×2=30000元
B.（10000+3000）×2=26000元
C.10000×2=20000元
D.（10000+2000）×2=24000元
參考答案：A
16.2019年10月甲煙草批發企業向乙卷煙零售店銷售卷煙200標準條，取得不含增值稅銷售額20 000元；向丙煙草批發企業銷售卷煙300標準條，取得不含增值稅銷售額30 000元。已知卷煙批發環節消費稅比例稅率11%，定額稅率為0.005元/支；每標準條200支卷煙。計算甲煙草批發企業當月上述業務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.20 000×11%+30 000×11%=5 500元
B.20 000×11%+200×200×0.005=2 400元
C.30 000×11%+300×200×0.005=3 600元
D.20 000×11%+200×200×0.005+30 000×11%+300×200×0.005=6 000元
參考答案：B
17.單位之間會計檔案交接后，交接雙方的（ ）應當在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。
A.經辦人
B.監交人
C.會計機構負責人
D.經辦人和監督人
參考答案： D
18.根據消費稅法律制度的規定，下列車輛屬于應稅小汽車征稅范圍的是（ ）。
A.電動汽車
B.高爾夫車
C.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車
D.雪地車
參考答案： C
19.根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。
A.中輕型商用客車
B.大型商用客車
C.貨車
D.拖拉機
參考答案：A
20.王某大專畢業后，自2000年起至2018年一直在甲公司從事維修工作，后因患上心臟病需要停止工作，進行治療。其最長可以享受的醫療期為。（ ）
A.6個月
B.12個月
C.18個月
D.24個月
參考答案：C
二、多選題
1.關于臺同的履行與變更.下列各項中說法正確的有（ ）
A.勞動者拒絕用人單位管理人員違章指揮作業的，不視為違反勞動臺同
B.用人單位變更投資人不影響勞動合同的履行
C.用人單位發生合并，原勞動臺同繼續有效
D.用人單位的加班時間及加班費可以隨意制定
參考答案：ABC
2.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有（ ）
A.納稅人設置的賬簿賬目混亂難以查賬的
B.納稅人按法律、行政法規規定應當設置但未設置賬簿的
c.納稅人雖設置賬簿，但成本資料、收人憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的
D.納稅人未按照規定的期限繳納稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍不繳納的
參考答案：ABC
初級會計職稱考試試題 19
2023年初級會計師考試歷年考試真題練習及答案解析
1、（2020年）下列各項中，導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的未達賬是（ ）�！締芜x題】
A.銀行根據協議支付當月電話費并已入賬，企業尚未收到付款通知
B.企業簽發現金支票并入賬，收款方尚未提現
C.銀行已代收貨款并入賬，企業尚未收到收款通知
D.企業簽發轉賬支票并入賬，收款方未辦理轉賬
正確答案：A
答案解析：選項A：銀付企業未付，導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額；選項B：企業已付銀行未付，導致銀行日記賬余額小于銀行對賬單余額；選項C：銀行已收企業未收，銀行日記賬余額小于銀行對賬單余額；選項D：企業已付銀行未付，導致銀行日記賬余額小于銀行對賬單余額。
2、（2021年）下列各項中，屬于外來原始憑證的有（ ）�！径噙x題】
A.職工出差報銷的航空運輸電子客票行程單
B.工資費用分配表
C.采購原材料取得的增值稅專用發票
D.自制的倉庫領料單
正確答案：A、C
答案解析：外來原始憑證，是指在經濟業務發生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證，如購買原材料取得的增值稅專用發票（ 選項C）、職工出差報銷的飛機票（選項A）、火車票和餐飲費發票等。選項BD屬于自制原始憑證。
3、（2020年）下列各項中，不應計入產品成本的是（ ）�！締芜x題】
A.直接材料成本
B.直接人工成本
C.生產車間管理人員的工資
D.銷售機構相關的固定資產維修費用
正確答案：D
答案解析：選項ABC都是計入產品的成本當中，選項D是計入銷售費用。
4、（2020年）下列各項中，屬于企業管理會計主要目標的是（ ）。【單選題】
A.提供現金流量信息
B.提供財務狀況信息
C.提供經營成果信息
D.推動企業實現戰略規劃
正確答案：D
答案解析：選項D正確：管理會計的目標是通過運用管理會計工具方法，參與單位規劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息，推動單位實現戰略規劃；選項ABC屬于財務會計的.目標。
5、（2020年）分批法下，如果是小批生產，批內產品一般都能同時完工，在月末計算成本時，或是全部已經完工，或是全部沒有完工，因而一般不存在完工產品與在產品之間分配費用的問題。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：A
答案解析：本題考查分批法月末在產品和完工產品的核算。如果是小批生產，批內產品一般都能同時完工，在月末計算成本時，或是全部已經完工，或是全部沒有完工，因而一般不存在完工產品與在產品之間分配費用的問題。此題一直強調的是一般情況，所以不需要考慮到特殊情況的需要在兩者之間分配。
6、（2018年）下列各項中，屬于政府預算會計要素的有（ ）�！径噙x題】
A.經營結余
B.預算支出
C.預算收入
D.財政結余
正確答案：B、C
答案解析：政府預算會計要素包括預算收入、預算支出與預算結余。
7、（2018年）下列各項中，對于金額有錯誤的原始憑證處理方法正確的是（ ）�！締芜x題】
A.由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位公章
B.由出具單位在憑證上更正并由經辦人員簽名
C.由出具單位在憑證上更正并由單位負責人簽名
D.由出具單位重新開具憑證
正確答案：D
答案解析：原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
8、（2019年）在下列各項中，會導致企業銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的是（ ）。【單選題】
A.企業開具支票，對方未到銀行兌現
B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業銀行存款賬戶
C.銀行代收貨款，企業尚未接到收款通知
D.企業收到購貨方轉賬支票一張，送存銀行，銀行尚未入賬
正確答案：D
答案解析：選項A，企付銀未付，企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額；選項B，銀行對賬單多記金額，企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額；選項C，銀收企未收，企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額；選項D，企收銀未收，銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額。
9、（2019年）企業在財產清查中盤盈的固定資產，應作為前期差錯進行會計處理，在按管理權限報經批準處理前，應先通過“以前年度損益調整”科目核算。（ �。九袛囝}】
A.正確
B.錯誤
正確答案：A
答案解析：本題說法正確，企業在財產清查中盤盈的固定資產，應作為前期差錯進行會計處理，在按管理權限報經批準處理前，應先通過“以前年度損益調整”科目核算。
10、（2021年）下列各項中，關于財產清查的表述正確的是（ ）。【單選題】
A.庫存現金清查應采用發函詢證的方法
B.往來款項清查應采用技術推算法
C.根據實物資產清查結果編制的實存賬存對比表不能作為調整賬簿記錄的原始憑證
D.銀行存款清查采用與開戶銀行核對賬目的方法
正確答案：D
答案解析：選項A錯誤，庫存現金清查應采用實地盤點法；選項B錯誤，往來款項清查應采用發函詢證的方法；選項C錯誤，實存賬存對比表是用以調整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產生差異的原因，明確經濟責任的依據。
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