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2017注冊會計師考試《審計》備考題（附答案）
備考題一：
1、 下列有關選用的抽樣方法的運用的說法中正確的是 ( )。
A 、 在不進行分層的情況下，通常采用均值估計方法推斷總體錯報
B 、 抽樣發現少量錯報，可以采用比率估計方法推斷總體錯報
C 、 抽樣未發現錯報，可以采用差額估計方法推斷總體錯報
D 、 預計只發現少量大金額差異的情況下，可以使用概率比例規模抽樣
答案： D
解析： 樣本沒有發現錯報或僅發現少量錯報時，不宜使用差額估計或比率估計方法推斷總體錯報。均值估計方法在未分層的情況下不宜使用。
2、 下列有關信息技術內部控制審計的說法中，錯誤的是 ( )。
A 、 自動化控制下，也會給企業帶來一些財務報表的重大錯報風險
B 、 對信息技術下內部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術的一般控制和應用控制兩方面進行
C 、 信息技術的一般控制通常能對實現信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻
D 、 信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環節，自動系統控制關注信息處理目標包括：完整性、準確性、經過授權和訪問限制
答案： C
解析： 信息技術-般控制通常會對實現部分或全部財務報告認定作出問接貢獻。有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現信息處理目標和財務報告認定作出直接貢獻。
3、 下列有關審計證據相關性的說法中，錯誤的是 ( )。
A 、 特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關
B 、 針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據
C 、 從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠
D 、 如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序
答案： C
解析： 從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠，是屬于注冊會計師考慮審計證據可靠性的因素。
4、 下列情況中，最有可能從被審計單位生產負責人那里詢問得到的是 ( )。
A 、 固定資產的抵押情況
B 、 固定資產的報廢或毀損情況
C 、 固定資產的投保及其變動情況
D 、 固定資產折舊的計提情況
答案： B
解析： 固定資產抵押、擔保及其變動情況是管理層做出的決定，不是生產部門負責人熟知的，所以不易從生產部門負責人處獲取審計證據;固定資產折舊的計提情況是會計部門所熟知的，也不易獲取審計證據;固定資產的管理(報廢或毀損)是生產負責人所熟知的，所以選項B正確。
5、在計劃審計工作前，注冊會計師應當了解集團及其環境、集團組成部分及其環境，這些方面不包括的是( ) 。
A 、 在業務承接或保持階段獲取信息
B 、 了解集團及其環境、集團組成部分及其環境，包括集團層面控制
C 、 了解合并過程，包括集團管理層向組成部分下達的指令
D 、 組成部分注冊會計師的審計情況，包括審計計劃和使用的重要性
答案： D
6、注冊會計師負責對乙公司2013年度財務報表進行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15 日，財務報表報出日為2014年3月20 日。如果針對2014年3月18 日知悉了可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師不應當采取的措施是( ) 。
A 、 與管理層討論該事項，確定財務報表是否需要修改
B 、 如果管理層修改財務報表，注冊會計師應當實施必要的審計程序并針對修改后的財務報表出具新的審計報告或經修改的審計報告
C 、 在對財務報表相關附注所述的修改實施程序后，修改了審計報告，增加補充報告日期為“除附注×所述事項的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15 日”
D 、 在對財務報表相關附注所述的修改實施程序后，出具新的審計報告，并將審計報告日期修改為“2014年3月18 日”
答案： D
解析：如果注冊會計師已將用以識別期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日，可對修改后的財務報表出具新的審計報告，新的審計報告日不應早于修改后的財務報表被批準的日期;如果注冊會計師僅對財務報表相關附注所述的修改實施程序，注冊會計師可修改審計報告，并增加補充報告日期，或出具新的或經修改的審計報告，在強調事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務報表相關附注所述的修改。
7、 下列有關對存貨項目審計的說法中，正確的是 ( )。
A 、 有關存貨“完整性”和“存在”認定不可用監盤程序予以證實
B 、 在計價測試時，應著重選擇結存余額不大但價格變化比較頻繁的項目
C 、 存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目
D 、 存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發票與驗收報告(或入庫單) ，確定每張發票均有驗收報告(或入庫單)
答案： D
解析： 計價審計的樣本應著重選擇“結存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。
8、 下列關于存貨監盤計劃的說法中，正確的是 ( )。
A 、 注冊會計師應僅根據自己的專業判斷和往年的審計經驗，編制存貨監盤計劃
B 、 存貨監盤程序用作控制測試還是實質性程序，取決于注冊會計師的專業勝任能力
C 、 注冊會計師應當根據對被審計單位存貨盤點和內部控制的評價結果確定檢查存貨的范圍
D 、 存貨監盤范圍的大小取決于注冊會計師審計時間的分配以及審計成本的核算
答案： C
解析： 選項A錯誤，注冊會計師不能夠僅憑自己的專業判斷和往年經驗來編制計劃，還應當根據被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎上,編制存貨監盤計劃，對存貨監盤做出合理安排;選項B錯誤，存貨監盤程序用作控制測試還是實質性程序，取決于注冊會計師的風險評估結果、審計方案和實施的特定程序;選項D錯誤，存貨監盤范圍的大小取決于存貨的內容、性質以及與存貨相關的內部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結果。
9、 下列各項中屬于信息系統應用控制的是 ( )。
A 、 程序開發控制
B 、 處理控制
C 、 數據訪問控制
D 、 程序變更控制
答案： B
解析： 選項ACD屬于一般控制。
10、 在執行財務報表審計業務時，細節測試是注冊會計師擬實施的實質性程序的重要組成部分。下列有關細節測試的說法中，不正確的是 ( )。
A 、 細節測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露的測試，特別適用于對存在、發生、計價的認定的測試
B 、 相對于在控制測試中利用以前測試結論而言，注冊會計師對在細節測試中利用以前細節測試的結論和證據更加謹慎
C 、 注冊會計師出于審計成本的考慮用實質性分析程序代替細節測試
D 、 將財務報表與相關財務記錄相核對、檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他重大會計調整均屬于細節測試
答案： C
解析： 不能出于成本的考慮減少不可替代的細節測試。
11、[判斷題]在對被審計單位期后事項和或有事項等進行審計時注冊會計師往往要向被審計單位的法律顧問和律師進行函證，通常以被審計單位的名義，通過寄發審計詢證函的方式實施。以獲取其對資產負債表日業已存在的，以及資產負債表日至他們復函日這一時期內存在的期后事項和或有事項等的確認證據。( )
【答案】對
12、[判斷題]無論是否有法定或約定的義務對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他信息。注冊會計師應當按照中國注冊會計師審計準則的規定對財務報表發表審計意見，但沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述()
【答案】對
【解析】準則第五、九條規定。
13、[判斷題]如果注冊會計師在審計報告日至財務報表報出日之間獲知被審計單位的其他信息中包含著重大的不一致，并導致對財務報表的修改，則應提請被審計單位管理層修改已審報表。如果管理層修改了財務報表，則注冊會計師無需對已提交的審計報告進行修改。()
【答案】不對
【解析】至少應改變審計報告的日期，因為審計報告日期不應早于被審計單位董事會或類似機構批準修改后的財務報表的日期。
14、單選題
下列關于抽樣單元的說法中，錯誤的是( )。
A、抽樣單元是指構成總體的個體項目
B、抽樣單元可能是實物項目
C、抽樣單元不能是貨幣單元
D、在定義抽樣單元時，注冊會計師應使其與審計測試目標保持一致
【正確答案】C
【解析】抽樣單元可能是貨幣單元。
15、單選題
下列關于統計抽樣的說法中，正確的是( )。
A、當重大錯報風險水平較高時，必須采用統計抽樣
B、注冊會計師嚴格按照隨機原則選取樣本就是統計抽樣
C、只要是隨機選取樣本項目的抽樣方法就是統計抽樣
D、統計抽樣需要運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險
【正確答案】D
【解析】BCD選項，統計抽樣需要同時具備下列特征：(1)隨機選取樣本項目。(2)運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。A選項，注冊會計師在運用審計抽樣時，既可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計抽樣方法，這取決于注冊會計師的職業判斷。
備考題二：
1、[單選題]注冊會計師審計或有事項時尤其關注的證實或有事項的( )。
A.存在
B.列報
C.完整性
D.分類和可理解性
【答案】C
【解析】CPA對或有事項進行審計所要達到的審計目標一般包括：1.確定或有事項是否存在和完整;2.確定或有事項的確認和計量是否符合企業會計準則的規定;3.確定或有事項的列報是否恰當。其中，確定或有事項是否完整是CPA最重要的目標!
2、[單選題]注冊會計師閱讀其他信息的目的主要在于( )
A、識別其他信息與已審計財務報表存在的重大不一致
B、識別其他信息與已審計財務報表存在的不一致
C、識別其他信息與已審計財務報表存在的對事實的重大錯報
D、識別其他信息與已審計財務報表存在的對事實的錯報
【答案】A
【解析】注冊會計師要考慮含有已審計財務報表的文件中的其他信息，必須獲取其他信息，閱讀其他信息，這是“考慮”的前提。而且，從本準則后面的條文要求不難發現，注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息的考慮，主要著眼于“重大不一致”和“對事實的重大錯報”這兩個方面。注冊會計師對“重大不一致” 是通過閱讀其他信息去尋找、發現的，而對于“對事實的重大錯報”，則只不過是在閱讀其他信息以發現重大不一致的過程中注意到的。所以，閱讀其他信息的目的主要在于識別其他信息與已審計財務報表存在的重大不一致。
3、 [單選題]甲公司2006年銷售收入4000萬元，產品質量保證條款規定，產品售出后，如果一年內發生正常質量問題，甲公司將負責免費維修。根據以往經驗，如果發生較小質量問題，修理費用為銷售收入的2%，發生較大問題的修理費用為銷售收入的3%～5%，發生特定質量問題的修理費用為銷售收入的 8%～10%.公司考慮各種因此，預測2006年所售商品中，有10%將發生較小質量問題，5%將發生較大質量問題，2%將發生特定質量問題。2006年年末，甲公司應確認的負債金額為( )萬元。
A、0
B、22.4
C、24
D、23.2
【答案】D
【解析】如果所需支出存在一個金額區間，則合理的估計數應是該區間的上、下限金額的平均數。如果不存在一個金額區間，則應按如下原則確定合理的估計數：或有事項涉及單個項目時，按最可能發生的金額確定;或有事項涉及多個項目時，按各種可能發生的金額及其發生概率計算確定。該或有事項為涉及多個項目的或有事項，2006年末甲公司應確認的負債金額為4000×2%×10%+4000×(3%+5 %)÷2×5%+4000×(8%+10%)÷2×2%=23.2(萬元)。預計負債的初始計量的最佳估計數的確認(1)當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個金額范圍時，則最佳估計數應按此范圍的上下限金額的平均數確認。(2)如果不存在一個金額范圍時，則最佳估計數按以下標準認定：a.如果涉及單個項目，則最佳估計數為最可能發生數b.如果涉及多個項目，則最佳估計數按各種可能發生額及發生概率計算確認――即“加權平均數”
4[多選題]其他信息是指根據法律法規的規定或慣例，在被審計單位年度報告、招股說明書等文件中包含的除已審計財務報表和審計報告以外的其他財務信息和非財務信息。下列內容中屬于其他信息的有( )
A. 財務數據摘要B.計劃的資本性支出C.財務比率D.董事和高級管理人員的姓名
【答案】ABCD
【解析】下列內容中屬于其他信息的有(一)被審計單位管理層或治理層的經營報告;(二)財務數據摘要;(三)就業數據;(四)計劃的資本性支出;(五)財務比率;(六)董事和高級管理人員的姓名;(七)擇要列示的季度數據。
5、[多選題]注冊會計師有可能針對期后事項實施的審計程序有( )。(2006年)
A.檢查資產負債表日后發生企業合并的情況
B.重新計算資產負債表日后售出固定資產的處置損益
C.檢查資產負債表日后訴訟案件的結案情況
D.檢查資產負債表日后資本公積轉增資本的情況
【答案】ACD
【解析】期后事項是指資產負債表日至審計報告之間發生的事項以及審計報告日后發現的事實，分為“資產負債表日后調整事項和資產負債表日后非調整事項”兩種類型。選項C屬于資產負債表日后調整事項，選項A和D屬于資產負債表日后非調整事項，選項B不屬于這兩類事項，因此不需要實施審計程序。
6、[多選題]下列說法正確的有( )
A. 在資產負債表日，被審計單位與客戶發生的一項大型設備質量訴訟尚未結束，涉及銷售收入 3000 萬元，毛利 1200 萬元。如果敗訴，被審計單位需要接受客戶退貨，并承擔退貨和訴訟費用 100 萬元。假設訴訟在財務報告批準報出日之 前結束，被審計單位敗訴。那么，被審計單位應當調整財務報表，沖回銷售收入，并承擔退貨和訴訟費用
B.在資產負債表日后，被審計單位收到外國政府的反傾銷裁決，對被審計單位下一個財務年度開始的出口產品征收懲罰性關稅
C.對于第二時段期后事項，注冊會計師無需實施審計程序或進行專門查詢，但管理層有責任告知注冊會計師可能影響財務報表的事實
D.對于第三時段期后事項，注冊會計師沒有義務進行查詢，但有可能通過其他途徑知悉
【答案】ABCD
【解析】A為資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項;B該事項對所審計的財務報表無影響，但對被審計單位的未來經營產生影響。因此，被審計單位不需要調整財務報表，但應當在財務報表附注中予以披露，以提醒財務報表使用者關注。
7、注冊會計師負責對乙公司2013年度財務報表進行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15 日，財務報表報出日為2014年3月20 日。如果針對2014年3月18 日知悉了可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師不應當采取的措施是( ) 。
A 、 與管理層討論該事項，確定財務報表是否需要修改
B 、 如果管理層修改財務報表，注冊會計師應當實施必要的審計程序并針對修改后的財務報表出具新的審計報告或經修改的審計報告
C 、 在對財務報表相關附注所述的修改實施程序后，修改了審計報告，增加補充報告日期為“除附注×所述事項的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15 日”
D 、 在對財務報表相關附注所述的修改實施程序后，出具新的審計報告，并將審計報告日期修改為“2014年3月18 日”
答案： D
解析：如果注冊會計師已將用以識別期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日，可對修改后的財務報表出具新的審計報告，新的審計報告日不應早于修改后的財務報表被批準的日期;如果注冊會計師僅對財務報表相關附注所述的修改實施程序，注冊會計師可修改審計報告，并增加補充報告日期，或出具新的或經修改的審計報告，在強調事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務報表相關附注所述的修改。
8、 下列有關對存貨項目審計的說法中，正確的是 ( )。
A 、 有關存貨“完整性”和“存在”認定不可用監盤程序予以證實
B 、 在計價測試時，應著重選擇結存余額不大但價格變化比較頻繁的項目
C 、 存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目
D 、 存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發票與驗收報告(或入庫單) ，確定每張發票均有驗收報告(或入庫單)
答案： D
解析： 計價審計的樣本應著重選擇“結存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。
9、 下列關于存貨監盤計劃的說法中，正確的是 ( )。
A 、 注冊會計師應僅根據自己的專業判斷和往年的審計經驗，編制存貨監盤計劃
B 、 存貨監盤程序用作控制測試還是實質性程序，取決于注冊會計師的專業勝任能力
C 、 注冊會計師應當根據對被審計單位存貨盤點和內部控制的評價結果確定檢查存貨的范圍
D 、 存貨監盤范圍的大小取決于注冊會計師審計時間的分配以及審計成本的核算
答案： C
解析： 選項A錯誤，注冊會計師不能夠僅憑自己的專業判斷和往年經驗來編制計劃，還應當根據被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎上,編制存貨監盤計劃，對存貨監盤做出合理安排;選項B錯誤，存貨監盤程序用作控制測試還是實質性程序，取決于注冊會計師的風險評估結果、審計方案和實施的特定程序;選項D錯誤，存貨監盤范圍的大小取決于存貨的內容、性質以及與存貨相關的內部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結果。
10 下列各項中屬于信息系統應用控制的是 ( )。
A 、 程序開發控制
B 、 處理控制
C 、 數據訪問控制
D 、 程序變更控制
答案： B
解析： 選項ACD屬于一般控制。
11、 在執行財務報表審計業務時，細節測試是注冊會計師擬實施的實質性程序的重要組成部分。下列有關細節測試的說法中，不正確的是 ( )。
A 、 細節測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露的測試，特別適用于對存在、發生、計價的認定的測試
B 、 相對于在控制測試中利用以前測試結論而言，注冊會計師對在細節測試中利用以前細節測試的結論和證據更加謹慎
C 、 注冊會計師出于審計成本的考慮用實質性分析程序代替細節測試
D 、 將財務報表與相關財務記錄相核對、檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他重大會計調整均屬于細節測試
答案： C
解析： 不能出于成本的考慮減少不可替代的細節測試。
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