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2017注冊會計師考試《審計》基礎備考題及答案
備考題一：
1、下列關于審計證據充分性的說法中，不恰當的是( )。
A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與確定的樣本量有關
B.錯報風險越大，需要的審計證據可能越多
C.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少
D.僅通過提高審計證據的數量可以彌補審計證據質量上的缺陷
2、當注冊會計師發出積極式詢證函后未能收到回函時，以下所采取的措施中不恰當的是( )。
A.考慮與被詢證者聯系，要求對方作出回應
B.再次寄發詢證函
C.實施替代審計程序
D.直接將該項應收賬款視為一項錯報
3、X公司付款業務的內部控制規定，在填寫付款憑單并經財務負責人批準后，應由專職人員對付款憑證進行復核并簽字確認。為驗證是否進行了復核，注冊會計師應首選的程序是( )。
A.觀察
B.檢查
C.重新執行
D.重新計算
4、下列項目中，注冊會計師通常認為不適合運用分析程序的是( )。
A.營業收入
B.應收賬款
C.營業外支出
D.借款利息支出
全國
1、下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷的有( )。
A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程
B.注冊會計師識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊
C.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報
D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關注的內部控制缺陷采取適當的糾正措施
2、下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有( )。
A.注冊會計師發現的可能導致財務報表重大錯報的員工舞弊行為
B.注冊會計師識別出的特別風險
C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務報表披露重大方面的質量的看法
D.管理層已更正的重大審計調整
3、下列各項中，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有( )。
A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷
B.注冊會計師與財務報表審計相關的責任
C.被審計單位管理層拒絕對其持續經營能力進行評估
D.注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法
備考題二：
1、注冊會計師對資產的存在認定獲取審計證據時。正確的測試方向是( )。
A.從財務報表到尚未記錄的項目
B.從尚未記錄的項目到財務報表
C.從會計記錄到支持性證據
D.從支持性證據到會計記錄
【答案】C
【解析】測試“存在”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。程序A、C均屬于逆向測試。其中，程序C屬于從賬到證的逆向測試，符合審計的正常邏輯關系，A中“尚未記錄的項目”表明該程序無法實施。
2、被審計單位擬于2016年初以賬面價值的50%出售一套長期閑置的生產設備。在實施實物檢查程序后，注冊會計師最應當關注2015年度財務報表中固定資產項目( )認定的重大錯報風險。
A.存在
B.完整性
C.權利和義務
D.計價和分攤
【答案】D
【解析】資料中表明，擬出售的生產設備的可收回金額低于賬面價值，但資料沒有交代是否計提了減值準備，這表明固定資產計價和分攤認定存在重大錯報風險。此外，“賬面價值”意味著已入賬，不違反完整性認定;“實物檢查”意味著符合存在認定;2015年尚未出售意味著所有權沒有發生變動。
3、實施非統計變量抽樣時，如對總體進行了分層，下列說法中，不正確的是( )。
A.各層中抽樣單元被選取的概率必然不同
B.可以針對不同的層采用不同的方法推斷總體錯報
C.將各層推斷的總體錯報分別與可容忍錯報比較
D.各層賬面金額大致相等且樣本規模大致相同
【答案】C
【解析】A是由各層包含的抽樣單元不成比例決定的;B取決于注冊會計師對各層錯報情況的分析;各層錯報匯總后的總體錯報才能與可容忍錯報比較(C錯);D是由分層的技術方法決定的。
4、按規定，項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責。但無須復核( )。
A.與判斷疑難問題相關的工作底稿
B.反映特別風險的工作底稿
C.與判斷爭議事項相關的工作底稿
D.所有的審計工作底稿
【答案】D
【解析】按規定，項目合伙人無需復核所有審計工作底稿。
5、以下針對職業懷疑的說法中，不正確的是( )。
A.職業懷疑要求注冊會計師采取質疑的思維方式
B.職業懷疑要求注冊會計師保持存在即合理的邏輯
C.職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據
D.職業懷疑要求注冊會計師客觀評價管理層和治理層
【答案】B
【解析】職業懷疑要求注冊會計師應當具有批判和質疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實情況，所以選項B不正確。
備考題三：
1、以下有關管理層針對財務報表的其他書面聲明書的說法中，不正確的是( )。
A.其他書面聲明書是為了管理層確認其履行了管理層責任
B.其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充
C.其他書面聲明并非基本書面聲明的組成部分
D.其他書面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據
【答案】A
【解析】A：有關管理層責任的內容應當在基本書面聲明中聲明。
2、下列風險中，對審計效率和效果都產生影響的是( )。
A.信賴過度風險
B.信賴不足風險
C.誤受風險
D.非抽樣風險
【答案】D
【解析】A、C影響效果，B影響效率;非抽樣風險對審計工作的效率和效果都產生影響。
3、以下有關被審計單位經營風險的說法中，錯誤的是( )。
A.識別和應對經營風險的過程是被審計單位內部控制的組成部分
B.不正確的經營目標與不適當的經營戰略都可能導致經營風險
C.較高的經營風險表明被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷
D.注冊會計師沒有責任識別和評估與審計無關的經營風險
【答案】C
【解析】C：經營風險可能屬于客觀現實，風險評估過程可能取決于管理層主觀風險意識。兩者之間不存在必然關系。
4、注冊會計師與治理層溝通與財務報表審計相關的責任的適當方式是( )。
A.就注冊會計師的審計責任與治理層協商
B.向治理層提供審計業務約定書的副本
C.聽取治理層對注冊會計師審計責任的要求
D.簽約前向治理層征求法律責任的意見
【答案】B
【解析】注冊會計師的審計責任屬于法律規定，不宜協商(A)。C未嘗不可，但與B相比，并非適當的方式。注冊會計師與治理層的溝通是在簽約后進行的(D錯)。
5、管理層通過下列方法支持其在財務報表附注資料中將一項關聯方交易認定為公平交易。其中，注冊會計師不能認可的是( )。
A.將關聯方交易條款與相同或類似的非關聯方交易條款進行比較
B.聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認交易的條款和條件
C.將該關聯方交易條款與已發生的其他關聯方交易條款進行比較
D.將關聯方交易條款與公開市場進行的類似交易的條款進行比較
【答案】C
【解析】證實交易的公平性，需要將關聯方交易與非關聯方交易進行比較。如將關聯方交易與關聯方交易進行比較，就像比較兩只烏鴉哪只更黑，無法得出結論。
備考題四：
一、單項選擇題
1、有關項目組內部討論的說法中，下列各項錯誤的是( )。
A、參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經驗和信息需要的影響
B、項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性
C、如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論
D、項目組應當根據審計的具體情況，持續交換有關被審計單位財務報表發生重大錯報可能性的信息
2、根據審計準則的規定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列各項中，不正確的是( )。
A、對甲公司信息系統生成的驗收單進行細節測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征
B、對甲公司應收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上這一金額
C、甲公司的發運單上連續編號的，測試的發運單的識別特征可以是，從第12345號發運憑證開始每隔125號系統抽取發運單
D、A注冊會計師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中的內部控制規定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征
3、下列關于審計風險準則特點的表述中，正確的是( )。
A、要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環境
B、對于小企業，注冊會計師可以不經風險評估直接將相關風險設定為高水平
C、注冊會計師可以只針對例外事項執行實質性程序
D、注冊會計師必須執行控制測試
4、下列各項中，屬于注冊會計師在了解控制環境時需要考慮的是( )。
A、內部控制的人工成分
B、內部控制的自動化成分
C、人力資源政策與實務
D、會計信息系統
二、全國
1、在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注的信息有( )。
A、關鍵業績指標(包括非財務的)
B、同期財務業績比較分析
C、被審計單位與競爭對手的業績比較
D、預算、預測、差異分析
2、風險導向審計是當今主流的審計方法，下列各項中，風險導向審計所要求的有( )。
A、注冊會計師審計過程中不能夠依賴被審計單位的內部控制
B、注冊會計師評估財務報表重大錯報風險
C、注冊會計師設計和實施進一步審計程序應對評估的重大錯報風險
D、注冊會計師根據審計結果出具恰當的審計報告
3、下列關于分析程序的說法中，正確的有( )。
A、執行分析程序只能使用財務數據
B、調查與預期數據嚴重偏離的波動和關系屬于分析程序
C、風險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風險
D、風險評估階段使用分析程序是為了查找錯報
一、單項選擇題
1.【答案】C
【解析】本題考查的是項目組內部討論。如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家(包括會計師事務所內外)，項目組討論時，這些專家也應參與討論。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項C，在確定識別特征時，還應該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發運臺賬。
3.【答案】A
【解析】本題考查的是審計風險準則概述。對于B，注冊會計師不得未經風險評估將相關風險設定為高水平;選項C，無論評估的重大錯報風險結果 如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，不得將實質性程序只集中在例外事項上;選項D，是否執行控制測試取決于注冊會 計師的專業判斷，在預期內部控制無效或者執行控制測試不經濟的情況下，注冊會計師可以不執行控制測試。
4.【答案】C
【解析】本題考查的是了解被審計單位的內部控制。控制環境涉及以下內容：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通和落實，(2)對勝任能力的重 視，(3)治理層的參與程度，(4)管理層的理念和經營風格，(5)組織結構及職權與責任的分配，(6)人力資源政策與實務。選項A、B屬于內部控制的形 式，選項D屬于信息系統與溝通中的內容，和控制環境同屬內部控制要素。
二、全國
【答案】ABCD
【解析】本題考查的是了解被審計單位及其環境。在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：(1)關鍵業績指 標(財務的或非財務的)、關鍵比率、趨勢和經營統計數據;(2)同期財務業績比較分析;(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次 的業績報告;(4)員工業績考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業績比較。
【答案】BCD
【解析】本題考查的是風險導向審計。風險導向審計中，注冊會計師可以通過評估被審計單位內部控制的有效性，如果內部控制有效，可以適當減少實質性程序的工作量，不是不能夠依賴內部控制。
【答案】BC
【解析】本題考查的是風險評估程序。選項A，執行分析程序可以使用非財務數據;選項D，實質性測試中使用分析程序是為了查找錯報。
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