城市建設(shè)維護(hù)稅交多了
城市維護(hù)建設(shè)稅是指以單位或個人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)定
(一)征稅范圍
城市維護(hù)建設(shè)稅征收的區(qū)域范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。
(二)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人范圍(熟悉)
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人。
個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省級人民政府根據(jù)實際情況確定。
2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
對外資企業(yè)2010年12月1日(含)之后發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
(三)稅率(掌握)
1.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的基本規(guī)定
城市維護(hù)建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地區(qū)不同，適用稅率的檔次也不同。
具體規(guī)定是：
納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;
納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。
納稅單位和個人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行�？h政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照市區(qū)的規(guī)定稅率計算納稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
2.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的特殊規(guī)定
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具體特殊情況 |
適用稅率及規(guī)定 |
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代收、代扣城市維護(hù)建設(shè)稅 |
繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率（代收代扣方所在地適用稅率） |
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流動經(jīng)營無固定納稅地點 |
繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率 |
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貨物運(yùn)輸企業(yè)代開發(fā)票納稅人，代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時 |
凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅。在代開發(fā)票時已征收的`屬于法律、法規(guī)規(guī)定的征減或者免征的城市維護(hù)稅及高于法律、法規(guī)規(guī)定的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率征收的稅款，在下一征期退稅 |
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鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率 |
對于鐵道部是實際集中繳納的營業(yè)稅稅額，財政部規(guī)定統(tǒng)一使用5%的稅率 |
(四)計稅依據(jù)(掌握)
城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額。不包括加收的滯納金和罰款。
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城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)包括的內(nèi)容 |
城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)不包括的內(nèi)容 |
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1.納稅人實際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額
2.納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額
3.納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額 |
1.納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅稅額
2.非稅款項（被加收的滯納金和罰款等） |
(五)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠(熟悉)
1.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。(進(jìn)口不征)
2.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(出口不退，免抵要交)
3.其他減免稅規(guī)定(P265)
(1)對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加予以免征。
(2)①對新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)審核3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
自2004年1月1日起，對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
�、趯ο聧徥I(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，在國辦發(fā)[2004]10號文下發(fā)后從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
(3)經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)(包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社)，用其財產(chǎn)清償債務(wù)時，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
此外，對增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。
(六)城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算(掌握)
應(yīng)納稅額=(實際繳納的增值稅額+實際繳納的消費(fèi)稅額+實際繳納的營業(yè)稅額)×適用稅率
(七)城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理(熟悉)
1.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
2.代扣代繳的納稅地點。
代征、代扣、代繳增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的企業(yè)單位，同時也要代征、代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。如果沒有代扣城市維護(hù)建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。
3.銀行的納稅地點。
各銀行繳納的營業(yè)稅均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。即縣以上各級銀行直接經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入，由各級銀行分別在所在地納稅�？h和設(shè)區(qū)的市，由縣支行或區(qū)辦事處在其所在地納稅，而不能分別按所屬營業(yè)所的所在地計算納稅。
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