2021年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
所得稅是各地政府在不同時(shí)期對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得（例如彩票中獎(jiǎng)）等等情況分別納稅。接下來由小編為大家整理出2021年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，僅供參考，希望能夠幫助到大家！
一、優(yōu)惠的體現(xiàn)
小型微利企業(yè)優(yōu)惠，引用超額累進(jìn)計(jì)算方法，規(guī)定自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，按照相當(dāng)于5%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，按照相當(dāng)于10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、需符合的條件
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
三、要注意的問題
1、核定征收企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。
2、注意防止踏入雷區(qū)，當(dāng)應(yīng)納稅所得額在300萬元-366.67萬元之間時(shí)，稅后所得不增反減。
3、注意與增值稅加計(jì)抵減的銜接。增值稅加計(jì)抵減額應(yīng)記入“其他收益”貸方，計(jì)入企業(yè)的利潤總額。會(huì)增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。若企業(yè)處于小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)，須慎重考慮是享受增值稅加計(jì)抵減，還是享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠。
4、查補(bǔ)所得也應(yīng)計(jì)入小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的查補(bǔ)所得應(yīng)計(jì)入查補(bǔ)年度的應(yīng)納稅所得額，若超過小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，須補(bǔ)繳相關(guān)稅款。（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào)）
5、勞務(wù)派遣人員也屬于用工單位的從業(yè)人數(shù)，如果企業(yè)處于小微企業(yè)臨界點(diǎn)時(shí)，要考慮控制勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
6、注意與《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）規(guī)定的小微企業(yè)、增值稅上的小微（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）相區(qū)別，只有符合小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)三項(xiàng)條件才能享受。
7、應(yīng)納稅所得額如果超過300萬元全額按25%稅率征稅，并不是僅對(duì)300萬以上部分按25%征收。
8、非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)。
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