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關(guān)于對(duì)我國(guó)汽車消費(fèi)稅調(diào)整的管見(jiàn)
(一)我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅是l994軍國(guó)家稅制改革中新設(shè)置的一個(gè)稅種。它是在對(duì)貨物普詞征收增值稅的基礎(chǔ)上。選擇少數(shù)消費(fèi)品再征一道消費(fèi)稅。其征收目的主要是公道調(diào)節(jié)消費(fèi)品結(jié)棚．正確引導(dǎo)消費(fèi)，適當(dāng)調(diào)節(jié)消費(fèi)水平．增加國(guó)家財(cái)政收進(jìn)。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展和進(jìn)步，現(xiàn)行的消費(fèi)稅制已不能很好地與當(dāng)初設(shè)置列的目的完全契合．不能充分發(fā)揮它應(yīng)有的作用。因此，我國(guó)的消費(fèi)稅制需耍加以調(diào)整與完善，使得消費(fèi)稅制更好地與經(jīng)濟(jì)社會(huì)狀況相適應(yīng)。
當(dāng)前，國(guó)家為了緩解能源和環(huán)保壓力、促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、建設(shè)節(jié)約型社會(huì)，對(duì)汽車消費(fèi)稅的改革處于積極的討論與研究階段。財(cái)政舒目前已起草汽車消費(fèi)稅調(diào)整改革方案，擬根據(jù)排童太小。對(duì)乘用車征收不同的消費(fèi)稅．以鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保車的消費(fèi)。新方察將體現(xiàn)國(guó)家對(duì)小排量汽車的鼓勵(lì)政策，強(qiáng)化消費(fèi)稅對(duì)汽車消費(fèi)的導(dǎo)向作用。因此，新方案將降低小排囂汽車的消費(fèi)稅稅率，進(jìn)步大排量汽車的消費(fèi)稅稅翠。
新的汽車消費(fèi)稅調(diào)整改革方案征求意見(jiàn)稿現(xiàn)已發(fā)到相關(guān)部委。征求意見(jiàn)稿與現(xiàn)行的汽車消費(fèi)稅有幾太區(qū)別：一是將目前的轎車和越野車子目合并成蕹甩車子目二是乘甩車消費(fèi)稅分為5檔，即排氣壁小于1．0升的稅率為3等，排氣量1．0升(含)至2．2升的稅率為5囂；排氣量2．2升(含)至3．0升的稅率為9囂，排氣量3．0升(含)至4．0升的稅率為14％：排氣量4．0升(含)以上征收20％消費(fèi)稅。三是對(duì)24座以下客車，排氣量小于2．0升的，仍適用琥行的3皇稅翠氣量2．0升(含)至3．0升的適用5名稅率．排氣量在3．0升(含)以上的增設(shè)8的稅率。
(二)
新的汽車消費(fèi)稅調(diào)整改革方案的初衷是提倡節(jié)約能源，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步。它對(duì)汽車的技術(shù)升級(jí)、產(chǎn)品進(jìn)步無(wú)疑有積極作用，但也存在著不科學(xué)、不完善的一面國(guó)冢企圖通過(guò)汽車消費(fèi)稅的調(diào)整來(lái)鼓勵(lì)節(jié)能、鼓勵(lì)環(huán)保的出發(fā)點(diǎn)是好的．但汽車消費(fèi)稅調(diào)整能否達(dá)到預(yù)期目的9汽車消費(fèi)稅的設(shè)置是否公道則有待商榷。
I、汽車消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)與稅目設(shè)定不公道。首先．為了突出環(huán)�？h的，單純以排量劃分是不傍科學(xué)、不夠公道的．并非排量大油耗就一定高。事實(shí)上，同等排墾發(fā)動(dòng)機(jī)有技術(shù)先進(jìn)與不先進(jìn)之分，商水平發(fā)動(dòng)機(jī)與低水平發(fā)動(dòng)機(jī)會(huì)有很犬差別。往往越是排星大的車型技術(shù)含量越高，有些大排量車的油耗甚至低于中低排星車型。同肘，能耗不僅和排量有關(guān)．還有燃燒狀況、所甩燃料有關(guān)有些車．即使排星相對(duì)比較大．但由于采用了淡薄燃燒、混合動(dòng)力、輕量化等技術(shù)．能源消耗星并不是很大，還比較環(huán)保。有些燃料，不是船么緊缺，排放相對(duì)比較好，如柴油、自然氣、液化氣等，假如對(duì)使用這些燃料的車也一視同仁，則有違政策出臺(tái)的初裹。其次，從消費(fèi)稅的控制奢華消費(fèi)的職能來(lái)看。在目勖的國(guó)內(nèi)汽車市場(chǎng)，固然豪華車肯定是大排量的車型，但大排量的車型并不都是豪華車。在對(duì)豪華車消費(fèi)的抑制這一點(diǎn)上，目前固內(nèi)根據(jù)汽車排量犬小來(lái)區(qū)分稅率的做法并不正確。再次，新的汽車消費(fèi)稅方案對(duì)于使用新型(或可再生)能源如自然氣、乙醇、氫電池的車輛并沒(méi)有規(guī)定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)不出促進(jìn)循環(huán)資源利用，大力發(fā)展環(huán)保經(jīng)濟(jì)的要求。
2、汽車消贅稅征收環(huán)節(jié)設(shè)定不公道。新的汽車消費(fèi)稅方案在生產(chǎn)環(huán)節(jié)而不是在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，對(duì)消費(fèi)者的影響并不明顯。對(duì)于消費(fèi)者而言，最關(guān)心的是這次稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)，能否使汽車價(jià)格降下采．給老百姓帶來(lái)實(shí)惠。筆者以為，汽車消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)由汽車企業(yè)代繳的。
這一特點(diǎn)也就夾定了消費(fèi)稅與消費(fèi)者在其購(gòu)買、使用或保育環(huán)節(jié)需親身繳納的移皂費(fèi)不同．并不能使消費(fèi)看直接感覺(jué)到此項(xiàng)政最帶來(lái)的汽車本錢下降。而只有當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)決定將這一利潤(rùn)讓給；肖費(fèi)者時(shí)，消費(fèi)者才能通過(guò)汽車銷售價(jià)格的下調(diào)享受到減稅所帶來(lái)的好處。同時(shí)．還必須看到，固然小排量汽車消費(fèi)稅率在降低．但是汽車生產(chǎn)本錢和原材料價(jià)格也在上漲．小排量汽車的利渭空間在縮小，從經(jīng)濟(jì)型轎車目前利潤(rùn)觸底和本錢上漲壓力看，反映到產(chǎn)品價(jià)格鏈上的波動(dòng)會(huì)很小汽車消費(fèi)稅是向生產(chǎn)汽車的企業(yè)征收的。鑒于時(shí)間的滯后性和廠家的選擇性，生產(chǎn)廠家并不會(huì)完全按照稅翠的變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，由于生尸廠家有自己的戰(zhàn)略訴求、價(jià)格策咯和利潤(rùn)策略，再加上其他環(huán)節(jié)因素的影響，使得市場(chǎng)銷售價(jià)格的變動(dòng)相當(dāng)有限，所以它拉動(dòng)價(jià)格下調(diào)的空司也不過(guò)是很小的一部分。而且在很多地方，對(duì)小排星汽車的歧視政策不僅沒(méi)有松動(dòng)跡象．反而愈演愈烈。所以，汽車消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收降低稅率并不會(huì)明顯的影響消費(fèi)者曲消費(fèi)決策．從而新政策的消費(fèi)導(dǎo)向性程度也要受到定的限制，其政策目的的實(shí)現(xiàn)也具有相應(yīng)的局限性。
3、新的汽車消費(fèi)稅改革缺乏相血的配套措施。這個(gè)政策的單獨(dú)出臺(tái)．對(duì)企業(yè)和消費(fèi)者都不會(huì)有太大影晌，恐怕很難起到節(jié)約能源、引導(dǎo)消費(fèi)導(dǎo)向、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策的效果。國(guó)家假如要鼓勵(lì)節(jié)能和環(huán)保，應(yīng)該采取一系列的綜合措施，包括實(shí)行燃油稅、提倡投展公共交通、對(duì)節(jié)省燃油的車實(shí)行稅收返還等。
(三)
對(duì)汽車征收消費(fèi)稅是國(guó)際通行的做法，此次公布的新的汽車消費(fèi)稅方案征求意見(jiàn)稿，其政策導(dǎo)向無(wú)疑是十分正確和清楚的，那就是以創(chuàng)建節(jié)約型社會(huì)為目標(biāo)，大力鼓勵(lì)小排量汽車消費(fèi)、改登目前國(guó)內(nèi)汽車消費(fèi)過(guò)程中追求大排量、豪華車的趨勢(shì)．進(jìn)一步改善國(guó)內(nèi)汽車消費(fèi)結(jié)構(gòu)。由此可見(jiàn)，汽車消費(fèi)稅改革對(duì)于國(guó)內(nèi)汽車消費(fèi)結(jié)構(gòu)的良性發(fā)展，肯定在相當(dāng)大程度上起到正面引導(dǎo)作用，但另一方面，新汽車消費(fèi)稅萬(wàn)案圓種種客觀原因的束縛。而不能完全達(dá)到預(yù)期的效果。為了買現(xiàn)政策的預(yù)期目標(biāo)。更好的體現(xiàn)汽車消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用，筆者以為．必須對(duì)新的汽車消費(fèi)稅萬(wàn)粟加以調(diào)整與完善。
l、優(yōu)化新的汽車消費(fèi)稅的計(jì)稅積據(jù)與稅目設(shè)定，適當(dāng)調(diào)整課稅范圍。筆者以為，最好能根據(jù)排量和排放狀況確定稅率，同時(shí)還應(yīng)考慮到所用燃料的差異。以此達(dá)到節(jié)能環(huán)保的目的。
在歐美等很多發(fā)達(dá)國(guó)家，其征收消費(fèi)稅的依據(jù)是汽車的價(jià)格。比如美國(guó)，凡是基本車價(jià)在3萬(wàn)美元以上的汽車都要額外繳納奢侈稅，每年的牌蛹費(fèi)也因車輛基本價(jià)格朗高低而有所不同，從2萬(wàn)美元開(kāi)始，汽車價(jià)格每譖加2萬(wàn)美元．牌照費(fèi)遞增10O美元。
與通過(guò)排墾一刀切相比，以汽車格來(lái)確定我國(guó)的汽車消費(fèi)稅的標(biāo)準(zhǔn)，不僅會(huì)更清楚地體瑚消費(fèi)。的本葫，也更能體現(xiàn)出公平與公正的原則。同時(shí)，新的汽車消費(fèi)稅血諺給予使用新型(或可再生)能源如夭然氣、乙醇、氫電油的車輛相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。以體現(xiàn)促進(jìn)循環(huán)資源利用，大力發(fā)展環(huán)保經(jīng)濟(jì)的要求。
2、調(diào)整汽車消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)。一般來(lái)說(shuō)由于汽車消費(fèi)稅是消費(fèi)看實(shí)際購(gòu)車價(jià)格重要組成部分之一，其稅率的調(diào)整應(yīng)該直接對(duì)國(guó)內(nèi)汽車的市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)生影響。充分傾現(xiàn)此次誨整對(duì)我國(guó)汽車市場(chǎng)導(dǎo)向作用，對(duì)于國(guó)內(nèi)消費(fèi)者的購(gòu)車行為產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。因此，在汽車消費(fèi)稅改革中應(yīng)考慮將納稅環(huán)節(jié)向后推移至銷售環(huán)節(jié)。對(duì)納稅環(huán)節(jié)的退一調(diào)整不僅有利于擴(kuò)大稅基．增加財(cái)政收進(jìn)，還可以讓消費(fèi)看充分享受到稅收調(diào)節(jié)帶來(lái)的優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅的謫帶職能，更有效地加強(qiáng)消費(fèi)稅的征管與其導(dǎo)向功能的買現(xiàn)。
3、完善新的汽車消費(fèi)稅的改革配套措施。筆者以為．汽車消費(fèi)稅應(yīng)該和燃油稅等措施頭同作用，一起調(diào)整汽車消費(fèi)結(jié)柯。對(duì)大排星車征收高額消費(fèi)稅，固然鰣于倡導(dǎo)節(jié)約能源有一定的作用，但其與燃油耕寸加稅的涸節(jié)作用相比還是不可同目而語(yǔ)的。從積極調(diào)整汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的角度果看，燃油稅屬于長(zhǎng)期支出。這將促使消費(fèi)者選擇更小排量汽車來(lái)消費(fèi)；汽車廠商為了洶合消費(fèi)者的需求也臺(tái)花大力氣開(kāi)發(fā)節(jié)能汽車，有利于汽車技術(shù)進(jìn)步。燃油稅主要影響體現(xiàn)在汽車使用率和消費(fèi)結(jié)構(gòu)上．將終極有利于汽車產(chǎn)業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
同時(shí)，從節(jié)約能源的角度講，國(guó)際上通行的辦基是征收燃油稅，車多咆路就多交錢。從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，引導(dǎo)汽車消費(fèi)主要是舔靠汽車購(gòu)買階段的購(gòu)置稅和消費(fèi)稅、汽車使用階段的燃油稅以及其他強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)等綜合因素。事實(shí)將證實(shí)，引導(dǎo)汽車消費(fèi)終極需要若干個(gè)環(huán)節(jié)的政策共同作用、相互協(xié)調(diào)。才有可能達(dá)成。只有汽車消費(fèi)稅和燃油稅的共同作用，才會(huì)使汽車消費(fèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整到理想狀態(tài)。
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