銷售服務(wù)稅率是多少

銷售服務(wù)稅率是多少

　　增值稅稅率就是增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的比率，是計算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)增值稅稅額的尺度。接下來由小編為大家整理出銷售服務(wù)稅率是多少，希望能夠幫助到大家。

　　資源稅稅率

　　現(xiàn)行資源稅計稅依據(jù)是指納稅人應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量和自用數(shù)量。具體是這樣規(guī)定的：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。另外，對一些情況還做了以下具體規(guī)定：

　　1)納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　2)原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。

　　3)煤炭，對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實行銷售量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。以原煤入洗為例，洗煤這一加工產(chǎn)品的綜合回收率是這樣計算的：綜合回收率=(原煤入洗后的等級品數(shù)量÷入洗的原煤數(shù)量)×100%洗煤的課稅數(shù)量=洗煤的銷量、自用量之和÷綜合回收率原煤入洗后的等級品包括洗精煤、洗混煤、中煤、煤泥、洗塊煤、洗末煤等。

　　4)金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。選礦比的計算公式如下：選礦比=精礦數(shù)量÷耗用的原礦數(shù)量

　　5)納稅人以自產(chǎn)自用的液體鹽加工固體體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工團體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

　　資源稅征收范圍

　　就資源而言，其范圍很廣，我國目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類，具體包括：

　　1、原油。原油是指開采的天然原油，不包括人造石油。

　　2、天然氣。天然氣是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。

　　3、煤炭。煤炭是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

　　4、其他非金屬礦原礦。其他非金屬礦原礦是指原油、天然氣、以外的非金屬礦原礦。

　　5、黑色金屬礦原礦。

　　6、有色金屬礦原礦。

　　7、鹽，包括固體鹽、液體鹽(鹵水)。這里所說的固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽;液體鹽，是指氯化鈉含量達到一定濃度的溶液，是用于生產(chǎn)堿和其他產(chǎn)品的原料。

　　因此，現(xiàn)在大家應(yīng)該知道了其實生活的很多東西都是來自于這些資源了吧，離開這些大自然或者是人工制造的資源是不法存活的，而且按照相關(guān)的法律規(guī)定對于這些原油、煤炭天然氣和其他的金屬礦物，以及有色或是黑色的礦物，最常用的鹽這些都是需要征稅的，具體資源稅稅率是根據(jù)數(shù)量和稅額計算的。

　　白酒消費稅稅率

　　白酒消費稅是屬于復(fù)合計征的，白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。

　　白酒消費稅稅費計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

　　白酒消費稅計算的幾種特殊情形

　　白酒消費稅采用復(fù)合計稅辦法，白酒生產(chǎn)企業(yè)往往涉及生產(chǎn)加工、委托加工、產(chǎn)品進口、成套銷售、視同銷售等不同業(yè)務(wù)類型，消費稅的計稅價格確定也不盡相同，實務(wù)中較難把握。筆者現(xiàn)將幾種特殊情形下白酒消費稅計算的方法進行介紹，供讀者參考。很多白酒企業(yè)也是增值稅一般納稅人，有關(guān)增值稅的計算也在此一并介紹。

　　一、委托加工產(chǎn)品

　　委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。委托加工收回的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，可以扣除已納消費稅，但是糧食白酒不屬于可以扣除的應(yīng)稅消費品之列。實行復(fù)合計稅辦法的組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)。

　　例如，某酒廠2012年3月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食20萬公斤，收購憑證上注明收購金額15萬元，運費發(fā)票上列明支付運輸費用8000元，裝卸費3000元。領(lǐng)用收購的糧食委托其他酒廠加工成糧食白酒45噸，對方收取加工費4萬元，并開具專用發(fā)票給酒廠，受托方無同類產(chǎn)品售價。則，可抵扣的進項稅=150000×13%+8000×7%=20060(元)，糧食采購成本=150000+8000+3000-20060=140940(元)。組成計稅價格=(140940+40000+45×2000×0.50)÷(1-20%)=282425(元);代收代繳消費稅=282425×20%+45×2000×0.50=101485(元)。委托加工應(yīng)納增值稅=40000×17%=6800(元)。

　　二、國外進口商品

　　進口酒類應(yīng)稅消費品，按復(fù)合計稅辦法組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)。例如，2012年10月，某企業(yè)進口某外國品牌白酒300噸，每噸到岸價格為15000元，白酒的關(guān)稅稅率為20%。組成計稅價格=300×(15000+15000×20%+2000×0.5)÷(1-20%)÷10000=712.5(萬元)，應(yīng)納消費稅=712.5×20%+300×2000×0.5÷10000=172.5(萬元);應(yīng)納增值稅=[300×(15000+15000×20%)÷10000+172.5]×17%=121.125(萬元)。

　　三、核定計稅價格

　　稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其計稅價格�！秶�家稅務(wù)總局關(guān)于加強白酒消費稅征收管理的通知》(國稅函〔2009〕380號)規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位(銷售公司、購銷公司以及委托境內(nèi)其他單位或個人包銷本企業(yè)生產(chǎn)白酒的商業(yè)機構(gòu))的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅，下同)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。最低計稅價格核定標(biāo)準(zhǔn)如下：(一)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。(二)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內(nèi)。已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅;實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。

　　四、成套產(chǎn)品銷售

　　將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)從高適用稅率;對于除啤酒、黃酒以外的酒類包裝物及押金，應(yīng)在收取時計征增值稅和消費稅，包裝物押金要還原成不含稅價格計算;銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。例如，酒廠將自己生產(chǎn)的糧食白酒與黃酒共10噸組成禮品套裝出售給某商場，總售價60萬元，隨貨銷售的包裝物不含稅價為12萬元，假設(shè)包裝物未單獨計價，收取包裝物押金2.34萬元，向商場收取品牌使用費3.51萬元，進項稅額為76500元。則計征消費稅時適用白酒消費稅稅率，應(yīng)納消費稅=(600000+120000+23400÷1.17+35100÷1.17)×20%+10×2000×0.5=164000(元);應(yīng)納增值稅=(600000+120000+23400÷1.17+35100÷1.17)×17%-76500=54400(元)。

　　五、產(chǎn)品視同銷售

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。納稅人將自產(chǎn)消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)的，以最高銷售價格作為消費稅的計稅依據(jù)。其他按照同類商品的售價或加權(quán)平均價計算。例如，某酒廠將自產(chǎn)的2噸糧食白酒換取原材料，對方開具的增值稅發(fā)票上注明的價款為30萬元，進項稅金為5.1萬元;酒廠開具的增值稅發(fā)票上注明的價款為35萬元。自產(chǎn)白酒的成本價為22萬元。同類糧食白酒最高不含稅售價為40萬元。應(yīng)納消費稅=400000×20%+2×2000×0.5=82000(元);增值稅按售價或加權(quán)平均價計算，應(yīng)納增值稅=350000×17%-51000=8500(元)。

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