銷售服務稅率是多少

銷售服務稅率是多少

　　增值稅稅率就是增值稅稅額占貨物或應稅勞務銷售額的比率，是計算貨物或應稅勞務增值稅稅額的尺度。接下來由小編為大家整理出銷售服務稅率是多少，希望能夠幫助到大家。

　　資源稅稅率

　　現行資源稅計稅依據是指納稅人應稅產品的銷售數量和自用數量。具體是這樣規定的：納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量;納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。另外，對一些情況還做了以下具體規定：

　　1)納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量或移送使用數量的，以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為課稅數量。

　　2)原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數量課稅。

　　3)煤炭，對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實行銷售量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量。以原煤入洗為例，洗煤這一加工產品的綜合回收率是這樣計算的：綜合回收率=(原煤入洗后的等級品數量÷入洗的原煤數量)×100%洗煤的課稅數量=洗煤的銷量、自用量之和÷綜合回收率原煤入洗后的等級品包括洗精煤、洗混煤、中煤、煤泥、洗塊煤、洗末煤等。

　　4)金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。選礦比的計算公式如下：選礦比=精礦數量÷耗用的原礦數量

　　5)納稅人以自產自用的液體鹽加工固體體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽的數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工團體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

　　資源稅征收范圍

　　就資源而言，其范圍很廣，我國目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產品和鹽類，具體包括：

　　1、原油。原油是指開采的天然原油，不包括人造石油。

　　2、天然氣。天然氣是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產的天然氣。

　　3、煤炭。煤炭是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

　　4、其他非金屬礦原礦。其他非金屬礦原礦是指原油、天然氣、以外的非金屬礦原礦。

　　5、黑色金屬礦原礦。

　　6、有色金屬礦原礦。

　　7、鹽，包括固體鹽、液體鹽(鹵水)。這里所說的固體鹽，是指海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽;液體鹽，是指氯化鈉含量達到一定濃度的溶液，是用于生產堿和其他產品的原料。

　　因此，現在大家應該知道了其實生活的很多東西都是來自于這些資源了吧，離開這些大自然或者是人工制造的資源是不法存活的，而且按照相關的法律規定對于這些原油、煤炭天然氣和其他的金屬礦物，以及有色或是黑色的礦物，最常用的鹽這些都是需要征稅的，具體資源稅稅率是根據數量和稅額計算的。

　　白酒消費稅稅率

　　白酒消費稅是屬于復合計征的，白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。

　　白酒消費稅稅費計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率

　　白酒消費稅計算的幾種特殊情形

　　白酒消費稅采用復合計稅辦法，白酒生產企業往往涉及生產加工、委托加工、產品進口、成套銷售、視同銷售等不同業務類型，消費稅的計稅價格確定也不盡相同，實務中較難把握。筆者現將幾種特殊情形下白酒消費稅計算的方法進行介紹，供讀者參考。很多白酒企業也是增值稅一般納稅人，有關增值稅的計算也在此一并介紹。

　　一、委托加工產品

　　委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。委托加工收回的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，可以扣除已納消費稅，但是糧食白酒不屬于可以扣除的應稅消費品之列。實行復合計稅辦法的組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)。

　　例如，某酒廠2012年3月從農業生產者手中收購糧食20萬公斤，收購憑證上注明收購金額15萬元，運費發票上列明支付運輸費用8000元，裝卸費3000元。領用收購的糧食委托其他酒廠加工成糧食白酒45噸，對方收取加工費4萬元，并開具專用發票給酒廠，受托方無同類產品售價。則，可抵扣的進項稅=150000×13%+8000×7%=20060(元)，糧食采購成本=150000+8000+3000-20060=140940(元)。組成計稅價格=(140940+40000+45×2000×0.50)÷(1-20%)=282425(元);代收代繳消費稅=282425×20%+45×2000×0.50=101485(元)。委托加工應納增值稅=40000×17%=6800(元)。

　　二、國外進口商品

　　進口酒類應稅消費品，按復合計稅辦法組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)。例如，2012年10月，某企業進口某外國品牌白酒300噸，每噸到岸價格為15000元，白酒的關稅稅率為20%。組成計稅價格=300×(15000+15000×20%+2000×0.5)÷(1-20%)÷10000=712.5(萬元)，應納消費稅=712.5×20%+300×2000×0.5÷10000=172.5(萬元);應納增值稅=[300×(15000+15000×20%)÷10000+172.5]×17%=121.125(萬元)。

　　三、核定計稅價格

　　稅法規定，納稅人應稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其計稅價格�！秶�家稅務總局關于加強白酒消費稅征收管理的通知》(國稅函〔2009〕380號)規定，白酒生產企業銷售給銷售單位(銷售公司、購銷公司以及委托境內其他單位或個人包銷本企業生產白酒的商業機構)的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅，下同)70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。最低計稅價格核定標準如下：(一)白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含)以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格。(二)白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務機關根據生產規模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內自行核定。其中生產規模較大，利潤水平較高的企業生產的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務機關核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內。已核定最低計稅價格的白酒，生產企業實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅;實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。

　　四、成套產品銷售

　　將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應從高適用稅率;對于除啤酒、黃酒以外的酒類包裝物及押金，應在收取時計征增值稅和消費稅，包裝物押金要還原成不含稅價格計算;銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。例如，酒廠將自己生產的糧食白酒與黃酒共10噸組成禮品套裝出售給某商場，總售價60萬元，隨貨銷售的包裝物不含稅價為12萬元，假設包裝物未單獨計價，收取包裝物押金2.34萬元，向商場收取品牌使用費3.51萬元，進項稅額為76500元。則計征消費稅時適用白酒消費稅稅率，應納消費稅=(600000+120000+23400÷1.17+35100÷1.17)×20%+10×2000×0.5=164000(元);應納增值稅=(600000+120000+23400÷1.17+35100÷1.17)×17%-76500=54400(元)。

　　五、產品視同銷售

　　納稅人自產自用的應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。納稅人將自產消費品換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務的，以最高銷售價格作為消費稅的計稅依據。其他按照同類商品的售價或加權平均價計算。例如，某酒廠將自產的2噸糧食白酒換取原材料，對方開具的增值稅發票上注明的價款為30萬元，進項稅金為5.1萬元;酒廠開具的增值稅發票上注明的價款為35萬元。自產白酒的成本價為22萬元。同類糧食白酒最高不含稅售價為40萬元。應納消費稅=400000×20%+2×2000×0.5=82000(元);增值稅按售價或加權平均價計算，應納增值稅=350000×17%-51000=8500(元)。

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